BREXIT - hur påverkas du som privatperson?
BREXIT – hur påverkas du som privatperson?
tis 01 dec 2020
Den 31:a december 2020 går Storbritanniens övergångsperioden ut och Storbritannien lämnar EU. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. I denna artikel fokuserar vi främst på hur du som privatperson kan komma att påverkas.
Brexit innebär att Storbritannien lämnar EU. En övergångsperiod trädde i kraft den 1 februari 2020 och pågår till och med den 31 december 2020. Efter övergångsperiodens slut den 31 december 2020 är Storbritannien ett land utanför EU. Det kommer att påverka bl. a. de företag som verkar i och handlar med Storbritannien samt privatpersoner som vill resa till och från Storbritannien.
Om det blir ett avtal eller inte kommer att göra stor skillnad på hur företag och privatpersoner påverkas. Med endast några veckor kvar på året, harparterna fortfarande inte kommit överens om ett avtal och trots att båda parter säger sig vilja komma överens så ser det inte lovande ut.
I vårt förra nyhetsbrev redogjorde vi för moms-och tullkonsekvenser för företag samt hur det poängbaserade migrationssystemet kommer att se ut för privatpersoner, du hittar artikeln här . Denna månad fokuserar vi främst på hur du som privatperson kan komma att påverkas.
Sjukförsäkring
Det blåa EU-kortet som ger rätt till sjukvård i Storbritannien gäller sannolikt endast året. Från och med 1 januari 2021 kommer sannolikt inte EU-kortet längre att berättiga till fri sjukvård och det är viktigt att man som svensk/brittisk medborgare ordnar en egen sjukförsäkring inför besök i Storbritannien/Sverige.
Socialförsäkring
Hur socialförsäkringssystemet kommer att fungera efter övergångsperiodens slut och om de s.k. A1 intygen fortsatt kommer att gälla är beroende av ett eventuellt avtal mellan parterna och innehållet i detta. EU-kommissionen har dock meddelat att de som har en bekräftad socialförsäkringstillhörighet senast den 31 december, kommer att få denna tillhörighet skyddad.
Kommer parterna överens om ett avtal gäller de nya reglerna mellan Storbritannien och samtliga EU-länder. Kommer parterna inte överens om ett avtal så blir det upp till de enskilda EU-länderna att skapa nationella avtal med Storbritannien.
Avslutningsvis kort om moms
Beskattningsbara personer i Nordirland som har varuhandel inom EU kommer att tilldelas ett särskilt VAT-nummer. Detta VAT-nummer kommer att inledas med ”XI” som landsnummer och vara möjligt att kontrollera i VIES. Mer om momsförändringar hittar du i förra nyhetsbrevet.
Alla tidsgränser för förhandlingar har egentligen passerats men förhandlingarna fortsätter. Senaste uppgiften är att förhandlingarna sker digitalt på grund av Coronapandemin. Antagligen kommer ett besked om utfallet av förhandlingarna ganska snart efter att detta nyhetsbrev publicerats.
Vi på Mazars i Sverige jobbar nära våra kollegor i Storbritannien och följer utvecklingen och konsekvenserna av Brexit.
Har du frågor hur Brexit kommer att påverka ditt företag är du välkommen att kontakta oss på Mazars.
Nina Berglund, skattekonsult på Mazars i Stockholm och Fredrik Rosén, skattejurist och momsspecialist på Mazars i Malmö.
Publicerad i Mazars nyhetsbrev Nov/Dec 2020.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
PrenumereraBREXIT – moms, tull och det nya migrationssystemet
Den 31:a december 2020 går Storbritanniens övergångsperioden ut och Storbritannien lämnar EU. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. Brexit innebär att Storbritannien lämnar EU. En övergångsperiod trädde i kraft den 1 februari 2020 och pågår till och med den 31 december 2020. Efter övergångsperiodens slut den 31 december 2020 är Storbritannien ett […]
Brexit – blir det något handelsavtal?
Med knappt tio dagar kvar av 2020 är frågan alltjämt om Storbritannien lämnar övergångsperioden och EU med ett avtal eller inte. Förhandlingar har pågått mellan parterna sedan Storbritannien lämnade EU den 31 januari i år. Deadlines har satts för när besked senast ska meddelas om man kommer överens eller inte, men tyvärr har dessa inte […]
BREXIT – vad händer i höst?
Den 31:a december 2020 går övergångsperioden ut och Storbritannien lämnar EU. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. Ta del av de senaste uppdateringarna! Förhandlingarna mellan EU och Storbritannien fortgår och den åttonde förhandlingsomgången av totalt elva har kommit till ett slut. Michael Barnier, Brexit-förhandlare för EU, har […]
The potential Impact of Digital reporting on VAT Carousel Fraud
We at Mazars’ tax department in Malmö have had the pleasure of having Deniz Çatmaz as an intern for the last ten weeks. Deniz is studying the master’s program in European and International Tax Law at Lund University. Within the framework of thisprogram, Deniz has written an essay that is linked to the commission’s proposal […]
Uttag från näringsverksamhet ska beskattas utifrån faktiskt nyttjande
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att uttag från näringsverksamhet ska beskattas utifrån faktiskt nyttjande. Mazars har varit ombud för de skattskyldiga. Makarna X har under många år bedrivit bl. a avelsverksamhet med islandshästar på sin näringsfastighet (lantbruksfastighet). Trots kontinuerliga försäljningar av hästar fann Skatteverket att verksamheten saknade vinstsyfte och att verksamheten med 20 hästar därför var […]
Stödåtgärder riktade till mindre företag och nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga
Regeringen försätter att arbeta med åtgärder för att minska effekterna av den pågående Corona-pandemin. Senast i raden av många åtgärder återfinns förslag som riktar sig specifikt till mindre företag och till företag som anställer unga samt förslag om förlängning av tidigare beslutade åtgärder inom sjukförsäkringen. Omsättningsbaserat stöd till enskilda näringsidkare Många enskilda näringsidkare har drabbats […]
Frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet
Som svar på uppkomna frågor har Skatteverket tillkännagett att frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet om det finns affärsmässiga skäl samt att hyresfriheten i sådant fall inte heller kan medföra uttagsbeskattning. Den frivilliga skattskyldigheten för uthyrning av lokaler i en fastighet upphör när fastighetsägaren eller annan hyresvärd övergår till att använda fastigheten för ett […]
Vad krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad?
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 13 november 2020, mål nr 459–20, behandlat frågan vad som krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad för att felaktigt debiterad moms ska kunna ändras. Målet gällde ett bolag som tillhandhöll studentflakstransporter. Bolaget hade år 2010 fakturerat sina kunder med momsskattesatsen 25 procent. Bolaget fann sedermera […]
EU-domstolen underkänner de svenska jämkningsreglerna för moms – Endast den som gjort ett momsavdrag kan bli skyldig att återföra avdraget genom jämkning
I dom den 26 november 2020, mål C‑787/18, slår EU-domstolen fast att det strider mot mervärdesskattedirektivet att i sin nationella lagstiftning ha regler som innebär att en köpare av en fastighet är skyldig att genom s.k. jämkning återföra (betala tillbaka) den moms som säljaren av fastigheten tidigare har gjort avdrag för. Det innebär att de svenska […]
Ingen moms på ersättningar för styrelseuppdrag
Den 9 oktober 2020 publicerade Skatteverket ett ställningstagande om hur styrelsearvoden ska behandlas i momsmässigt. I ställningstagandet redogör Skatteverket för om en styrelseledamot kan betraktas som en sådan beskattningsbar person som kan bli skattskyldig för moms när tjänster tillhandahålls mot ersättning. Moms ska som utgångspunkt betalas när en vara eller tjänst omsätts inom landet av en beskattningsbar person som agerar […]
Kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott
Vi har i en tidigare artikel redogjort för en säljarens möjlighet att få tillbaka momsen vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand. Vid dessa situationer finns det även inkomstskatterättsliga frågor som kan uppstå. Nedan redogör vi kort för vad man bör vara uppmärksam på när det gäller kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott. KUNDFÖRLUSTER […]
Avdrag för kostnader och moms i en näringsverksamhet får inte vägras på den grunden att de avser tillgångar som ägs av någon annan
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) konstaterar i en dom från den 19 april 2021, där Mazars Skatt var ombud för den skattskyldige, att avdrag inte får vägras för kostnader och ingående moms i en näringsverksamhet på den grunden att kostnaderna och momsen avser tillgångar som ägs av någon annan än den som bedriver verksamheten. Omständigheterna i målet A bedrev näringsverksamhet på en jordbruksfastighet. Verksamheten bestod i huvudsak av […]
Skatteverket lättar på kraven för konstaterad kundförlust
I ett ställningstagande från den 27 maj 2020 lättar Skatteverket på kraven för att kunna sätta ned tidigare redovisad utgående moms pga kundförlust med anledning av en kunds påverkan av Coronautbrottet. Nedsättning av utgående moms med anledning av kundförlust I en tidigare artikel från den 6 april 2020 beskrev vi reglerna som gäller för att sätta ned utgående moms […]
Förändring av momsreglerna för distansförsäljning av varor och tjänster
Med anledning av ändringar i mervärdesskattedirektivet, det s.k. e-handelspaketet, har regeringen föreslagit att motsvarande ändringar införs i bl a den svenska momslagen. Ändringarna var tänkta att träda ikraft den 1 januari 2021 men på grund av Corona-krisen och dess påverkan på medlemsstaterna har EU-kommissionen den 8 maj föreslagit att tillämpningen skjuts fram och att reglerna börjar […]
Moms vid försäljning till privatpersoner i Norge
Tidigare har utländska säljares omsättning av varor till norska privatpersoner varit undantagen från moms i Norge om varuvärdet understigit 350 NOK (varor av mindre värde). Sedan den 1 april 2020 har dock undantaget avskaffats, vilket innebär att moms ska betalas i Norge oavsett varuvärde. Särskilda regler infördes dessutom redan den 1 januari 2020 för leveranser […]
Redovisning av moms under Corona-krisen
I ett nytt ställningstagande redogör Skatteverket för hur Corona-krisen påverkar tillämpningen av reglerna som styr valet av redovisnings-metod samt redovisningsperioderna för moms. I den rådande krisen kan det finnas skäl att se över vilken redovisningsmetod och vilken redovisningsperiod för moms som företaget har. Det är inte säkert att någon förändring behöver göras men i vissa […]
Momshantering vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand
Corona-krisen slår hårt mot privatpersoner och svenska företag, betalningsförmågan i samhället minskar och antalet konkurser ökar. Det innebär att det finns företag som inte får betalt för sålda varor och tjänster. Nedan redogör vi för en säljares möjlighet att få tillbaka momsen vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand som t ex ackord. 1. KUNDFÖRLUST En […]
Momskonsekvenser vid tillfälligt stöd för hyreskostnader
Efter att EU godkänt regeringens anmälan om statligt stöd den 16 april, har en förordning utfärdats om rabatt för hyreskostnader i vissa utsatta branscher till följd av det nya Corona-viruset. Stödet innebär att den hyresvärd som avtalar med sin hyresgäst om sänkt fast hyra under perioden 1 april till 30 juni kommer att kunna söka stöd för att kompensera en del av nedsättningen. Stödet […]
Kan privata vårdföretag hyra ut personal momsfritt till följd av Corona-pandemin?
Sedan den 1 juli 2019 måste moms redovisas när ett läkarbolag ställer legitimerad personal till annan vårdgivares förfogande mot betalning, även om personalen hos mottagaren ska utföra arbete som vanligtvis omfattas av sjukvårdsundantaget i 3 kap. 4 § första stycket ML. Detta är en konsekvens av det ändrade rättsläge vi fått efter rättsfallet HFD 2018 […]
Momsplikt för hyresvärd vid försäljning av el och vatten efter faktisk förbrukning
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 3 december 2019 ansett att en hyresvärds och bostadsrättsförenings tillhandahållanden av el och/eller vatten till hyresgäster, som debiteras utifrån hyresgästernas faktiska förbrukning, är fristående från bostads¬upplåtelserna. Sådana tillhandahållanden är därmed momspliktiga. Upplåtelse av bostad, och tillhörande underordnade tillhandahållanden såsom exempelvis el och vatten, är normalt undantagna från moms. […]
Socialförsäkring och Brexit – nytt avtal på plats
EU och Storbritannien har enats om ett nytt avtal för socialförsäkringsfrågor efter Brexit. Det nya avtalet ska tillämpas på situationer som inträffar från och med den 1 januari 2021. Det nya avtalet ger klarhet i hur samordning av socialförsäkring, socialförsäkringstillhörighet vid utsändning och arbete i flera länder ska hanteras. Med det nya avtalet på plats […]
Momssats på elektroniska läromedel
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 17 september 2021 en dom avseende en reducerad momssats för elektroniska läromedel. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN). Böcker omfattas av den reducerade skattesatsen 6 procent. Böcker som tillhandahålls på elektronisk väg ska också normalt sett anses omfattas av den reducerade skattesatsen. Det ska dock noteras att det […]
SRN om avdragsrätt för moms på anställdas inköp av kontorsutrustning
Skatterättsnämnden har i förhandsbeskedet SRN 2-21/I bedömt att en arbetsgivare saknar avdragsrätt för moms på inköp av kontorsutrustning som anställda gjort för arbetsgivarens räkning. Bakgrunden i förhandsbeskedsärendet var följande. Ett bolag hade för avsikt att erbjuda sina kontorsanställda kompensation för inköp av kontorsutrustning att använda vid hemarbete. Kontorsutrustningen skulle bestå i skrivbord och skrivbordslampa. Urvalet […]
Möjlighet till frivillig skattskyldighet när fastighetsägare hyr ut yta som gemensamt används av flera hyresgäster
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 5 april 2023 dom i mål nr 5329-22 om hur kravet på stadigvarande användning ska tolkas vid frivillig skattskyldighet när det är flera hyresgäster som använder en yta gemensamt. Klaganden hade yrkat avdrag för ingående moms gällande byggnation av ett hus på en fastighet. Frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning […]
Avdragsrätt för moms på förvärvskostnader vid köp av holdingbolag
Den 12 mars 2024 meddelade Högsta förvaltningsdomstolens (HFD) en principiellt viktig dom avseende rätt till avdrag för ingående moms på förvärvskostnader vid förvärv av ett holdingbolag, och där momspliktiga förvaltningstjänster endast skulle tillhandahållas det rörelsedrivande dotterdotterbolaget. HFD anser att kostnaderna helt eller delvis kan anses utgöra allmänna omkostnader i en ekonomisk verksamhet. Det som är avgörande […]
Momsreglerna för gåvor till hjälporganisationer och begagnade varor ska ses över
Regeringen har beslutat att ge en utredare i uppdrag att se över de befintliga momsreglerna för gåvor och försäljning av begagnade varor. Syftet med utredningen är att undersöka om reglerna kan förenklas för företag som säljer begagnade varor och för företag som vill skänka varor till välgörenhet. Regeringen anser att begagnade varor är en viktig […]
Moms på förmån till anställd
I förhandsbesked den 12 december 2023 anser Skatterättsnämnden att ett företag som tillhandahåller anställda en förmån mot bruttolöneavdrag tillhandahåller en tjänst mot ersättning som kan bli föremål för mervärdesskatt. Skatterättsnämndens förhandsbesked innebär sannolikt att de flesta arbetsgivare som tillhandahåller sina anställda förmåner mot bruttolöneavdrag ska lägga moms på löneavdraget och följaktligen fakturera sina anställda för […]
Högsta förvaltningsdomstolen frågar EU domstolen om omvärdering av beskattningsunderlag vid tillhandahållande av koncerninterna tjänster
I april 2022 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) prövningstillstånd avseende ett moderbolag i en fastighetsförvaltande koncern. Fastighetsförvaltningen bedrivs i bolagets dotterbolag, och den fråga som Högsta förvaltningsdomstolen ska pröva är vilka kostnader i ett moderbolag som ska ingå i beskattningsunderlaget för koncerngemensamma tjänster till dotterbolagen. Vi har med spänning väntat på utgången i detta mål och […]
BEFIT – Underlättar EU:s regler för företag med gränsöverskridande verksamhet?
Den 12 september 2023 publicerade EU-kommissionen ett nytt direktiv, BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation). Syftet är att minska kostnaderna för regelefterlevnad med upp till 65 procent för koncerner som bedriver gränsöverskridande verksamhet inom EU. Tillvägagångssättet verkar enkelt – reglerna för att beräkna skattebasen ska vara enhetliga. Förslaget i korthet Förslaget innebär att […]
Ny lag om tilläggsskatt från årsskiftet – berörs ditt företag?
Den 1 januari 2024 kommer den nya lagen om tilläggsskatt för företag i stora koncerner börja gälla. Regelverket syftar till att motverka skatteplanering med lågskatteländer genom att införa en global minimiskatt om 15 %. Koncerner som berörs kommer att behöva förhålla sig till ett komplext regelverk och nya rapporteringsskyldigheter, och redan i årsredovisningen för räkenskapsåret […]
Budgetpropositionen för 2024
Den 20 september presenterade regeringen den nya budgetpropositionen inför kommande år. Propositionen innehåller regeringens förslag på statens budget för år 2024. Förslagen påverkas i stort av det ekonomiska läget – särskilt den rådande inflationen, reformutrymmet samt finansieringsbehovet. I denna artikel ges en överblick av de förslag som presenterades i budgetpropositionen som berör det skatterättsliga området. […]
Ingen avdragsrätt för moms vid arbetsgivares inköp av utrustning för hemarbete
Högsta förvaltningsdomstolen har, i dom den 2 juni 2023 (mål nr 605-23), slagit fast att en arbetsgivares inköp av kontorsutrustning för användning vid hemmaarbete omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad. Arbetsgivaren saknar därmed avdragsrätt för ingående moms på inköpet. Vi har i ett tidigare blogginlägg skrivit om ett förhandsbesked (dnr 2-21/I) från Skatterättsnämnden (SRN) gällande […]
Rapporteringsskyldighet för inkomstskattehantering
EU antog 24 november 2021 ett direktiv som syftar till att öka transparensen och insynen i de stora koncernernas skattebetalningar. Genom direktivet kommer företag med intäkter som överstiger 750 miljoner euro behöva rapportera inkomstskatteuppgifter. Syftet är att främja företagens ansvarstagande och möjliggöra för allmänheten att bedöma företagens påverkan på ekonomin. Därav publicerades regeringens lagförslag tidigare […]
Förslag om anpassning av investeraravdraget efter ändrade EU-regler om statligt stöd
Investeraravdrag kan definieras som ett statligt stöd enligt bestämmelserna i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUF). Ett beviljat investeringsavdrag innebär att avdrag får göras i inkomstslaget kapital. En proposition som publicerades den 12 mars 2024 har behandlat frågan om anpassning av investeraravdrag med anledning av ändrade EU-regler om statligt stöd. Där föreslås ändringar av inkomstskattelagens […]
Ingen betalningsskyldighet för feldebiterad moms
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor. Bakgrunden i målet var att det österrikiska företaget P GmbH, som driver ett inomhuslekland, av misstag hade tagit ut 20 % moms på inträden trots att endast […]
Prövningstillstånd meddelat i mål om Tull och tillfällig införsel – Mazars biträder den klagande
Ett företag påfördes tull och moms efter en tillfällig införsel av en dragracingbil. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har meddelat prövningstillstånd för att pröva hur artikel 251 i tullkodex ska tolkas. Mazars processgrupp biträder företaget i processen. Ett bolag hade tagit in en dragracingbil på tillfällig införsel till Sverige. Syftet var att bolaget skulle tävla med bilen […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2023
Den 8 november 2022 lämnades budgetpropositionen för 2023 över till riksdagen. Av propositionen framgår regeringens förslag på reformer och åtgärder med syfte att stötta svenska hushåll och företag, åtgärder för en mer fossilfri elproduktion och minskade utsläpp m.m. Målet är att Sverige ska möta utmaningar som lågkonjunktur och inflation med en balanserad och ansvarsfull finanspolitik […]
Tid att ansöka om omställningsstöd för Brexit-kostnader
En Brexitjusteringsreserv (Brexit Adjustment Reserve – BAR) har utlysts för att kompensera företag för de kostnader som uppkommit i samband med anpassning av verksamheten till Brexit under perioden 2020 till 2023. Från och med den 10 oktober kan ansökan skickas in. Det är EU-kommissionen som har avsatt medel för att begränsa den ekonomiska påverkan för […]
Vilse i momsdjungeln – eller bara ny på jobbet?
Momsen upplevs ofta som en av de mest svårbegripliga skatterna och företagens vardag påverkas ständigt av nya lagstiftningsåtgärder och ändrade rättsliga tolkningar. En felaktig momshantering kan medföra långdragna domstolsprocesser med oviss utgång och kännbara ekonomiska konsekvenser. I november 2022 kommer en unik möjlighet att fördjupa dina momskunskaper under ledning av Mazars skattejurister Fredrik Rosén och […]
Distansarbete från utlandet anses som arbete i Sverige – Avslag av Försäkringskassans överklagande
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 13 april 2022 fastslagit att en person som utför distansarbete från Sydafrika för en svensk arbetsgivare anses omfattas av svensk socialförsäkring. Frågan i målet rörde om en person som arbetar från distans från ett annat land omfattas av den svenska arbetsbaserade socialförsäkringen. En person som arbetade vid ett […]
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att anstånd kan medges för moms som ska betalas tillbaka
I dom den 10 januari 2022 slår Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fast att reglerna om anstånd med betalning av skatt även gäller moms som Skatteverket kräver tillbaka av en skattskyldig. Mazars var ombud för den skattskyldige. Fallet handlar i grunden om ett aktiebolag som nekats avdrag för ingående moms av Skatteverket. Bolaget överklagade Skatteverkets beslut till […]
Ändrade regler för moms vid handel med avfall och skrot från 1 oktober 2021
Vid handel med avfall och skrot av vissa metaller gäller omvänd skattskyldighet för moms. Det innebär att det är köparen som ska betala moms till staten och inte säljaren. Den 1 oktober 2021 ändrades reglerna för hur man bestämmer vilket avfall och skrot som ska omfattas av omvänd skattskyldighet. Tidigare koppling till varukoder, KN-nummer, har […]
Moms på prispengar – men inte hela summan
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 17 december 2019 slagit fast att det endast är 500 kr av de prispengar som utbetalas vid travtävling i Sverige som är en omsättning och som moms ska betalas på. Frågan gällde prispengar vid travtävling men principen som HFD härigenom fastställt kan få långtgående konsekvenser. Den 1 januari […]
Kommentarer