Julgåvor och julbord till anställda
Skatt
Julgåvor och julbord till anställda
fre 04 dec 2020
2020 har på många sätt varit ett annorlunda och ansträngande år för både företag och anställda. När året nu lider mot sitt slut kan det vara många arbetsgivare som vill ge sina anställda något extra i en tid när julbord och andra aktiviteter blir inställda. Inför planeringen kan det vara bra att känna till och bli påmind om de skatteregler som gäller för till exempel gåvor till anställda.
Julgåva till anställda
En julgåva till en anställd (gäller även för styrelseledamöter) är skattefri för mottagaren och avdragsgill för företaget om gåvans värde (inklusive moms) inte överstiger 450 kr. I gåvans värde räknas inte arbetsgivarens kostnader för administration och transport av gåvorna in. Moms på en julgåva får lyftas med max 90 kr. Skulle värdet på gåvan överstiga 450 kr är gåvan skattepliktig från första kronan. Det innebär att företaget då inte heller får lyfta någon moms på kostnaden. Gåvan blir dock avdragsgill på samma sätt som lön men företaget måste betala arbetsgivaravgifter på gåvans värde.
Tillfällig skattefrihet för gåvor till anställda
Som en del av de tillfälliga skatteregler som trätt i kraft under året med anledning av Covid-19 beslutades det i maj 2020 att arbetsgivare skattefritt ska kunna ge gåvor till ett värde av maximalt 1 000 kr (inklusive moms) per anställd under perioden 1 juni – 31 december 2020. För att omfattas av skattefriheten får en gåva inte lämnas i pengar. Om gåvan är värd mer än 1 000 kr så beskattas den del som överstiger 1 000 kr.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns idag, till exempel i form av julgåva. Om en arbetsgivare ännu inte utnyttjat den tillfälliga möjligheten att skattefritt ge en gåva till de anställda, innebär det att en julgåva i år kan uppgå till ett belopp motsvarande 1 450 kr utan att någon förmån uppkommer för den anställde.
Penninggåva till ideell verksamhet
Vissa företag vill, i stället för att ge en gåva till sina anställda, skänka pengar till en ideell verksamhet. Om arbetsgivaren på begäran av den anställde i stället för en julklapp skänker pengar till ideell verksamhet ska den anställde beskattas för gåvans värde på samma sätt som för lön. Detta eftersom gåvan jämställs med kontanter.
Om arbetsgivaren däremot för egen del bestämmer att, i stället för julgåva till sina anställda, skänka pengar till en ideell organisation uppkommer inte någon skattepliktig gåva för de anställda. Arbetsgivaren får i det fallet dock inte göra avdrag för gåvorna.
Julgåva till kunder
Gåvor till kunder är avdragsgilla om det handlar om enklare reklamgåvor som lämnas i markandsföringssyfte. Reklamgåvor är oftast försedda med det givande företagets logotyp eller liknande och är avsedd för en större krets. Enligt Skatteverket är beloppsgränsen för reklamgåvor 300 kr (exklusive moms).
Avdragsrätt föreligger även för representationsgåvor på max 300 kr (exklusive moms). För att räknas som avdragsgill representation krävs ett omedelbart samband med verksamheten. Gåvor som lämnas i samband med helger eller personliga högtidsdagar räknas inte som avdragsgill representation.
Det är även viktigt att tänka på att dyrare gåvor till kunder även kan anses vara en muta. En muta behöver inte bara bestå i till exempel varor eller kontanter utan kan också anses vara gästfrihet av olika slag.
Julbord
Ett julbord kan ses som representation när det ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar eller vid personalvård. Det är inte längre möjligt att få något inkomstskatterättsligt avdrag för representationsmåltider. Däremot får avdrag för moms göras på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Gäller kostnaden endast mat och alkoholfri dryck kan avdrag för moms göras med högst 36 kr. Om det däremot ingår alkoholdryck kan avdraget beräknas genom en schablon till 46 kr. En förutsättning för att avdragsrätt för moms ska föreligga vid representation är att det finns ett omedelbart samband med företagets verksamhet.
För kringkostnader vid personalfest, exempelvis utgifter för musikunderhållning, kan momsavdrag medges på ett underlag om högst 180 kr exklusive moms per person och tillfället.
Det går aldrig att göra avdrag för mer moms än vad som har debiterats.
För att inte en skattepliktig förmån ska uppstå när arbetsgivaren bjuder på julbord måste julbordet räknas som intern representation. Det kan det endast göras vid fysiskt gemensamma måltider i anvisad lokal. Om en arbetsgivare bekostar julbord eller annan mat för sina anställda på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem mat till de som jobbar hemifrån, uppstår därmed en skattepliktig förmån.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
Prenumerera 
Lisa Dahl Skattejurist, Göteborg
Julgåvor och julbord till anställda
Hur en julgåva eller ett julbord erbjuds till anställda skiljer sig såklart åt mellan olika arbetsgivare och bolag. Nu när året lider mot sitt slut kan det därför vara bra att bli påmind om de skatteregler som gäller. För 2021 gäller dessutom en något högre beloppsgräns för skattefri julgåva än tidigare år. Julgåva till anställda […]
Skattefrågor i samband med stundande högtider och festligheter
Gåvor och julbord till anställda varierar mellan arbetsgivare. Inför årets slut är det klokt att friska upp minnet kring skattereglerna för sådana förmåner. Att förstå reglerna är viktigt för att undvika skatteproblem och säkerställa överensstämmelse med lagar och regler. Kort sagt, en medvetenhet om skattereglerna är avgörande vid planering av företagets förmåner vid årets avslut. […]
Rättshandling i strid med bolagsordningen ogiltigförklaras av kammarrätten
Kammarrätten i Göteborg har i en dom (mål nr 3537–23) från 2023-12-18 meddelat att handling i strid med bolagsordningen och dess förköpsförbehåll inte medför ett civilrättsligt bindande avtal. I målet aktualiserades en gåva av aktier, vars överlåtelse inte följt bolagsordningens ställda förköpsförbehåll vid tidpunkten för gåvans utfärdande. I 4 kap. 26 § aktiebolagslagen (2005:551) föreskrivs […]
Moms på förmån till anställd
I förhandsbesked den 12 december 2023 anser Skatterättsnämnden att ett företag som tillhandahåller anställda en förmån mot bruttolöneavdrag tillhandahåller en tjänst mot ersättning som kan bli föremål för mervärdesskatt. Skatterättsnämndens förhandsbesked innebär sannolikt att de flesta arbetsgivare som tillhandahåller sina anställda förmåner mot bruttolöneavdrag ska lägga moms på löneavdraget och följaktligen fakturera sina anställda för […]
Främjar en stiftelses bidrag för miljövård till enskild näringsidkare ett allmännyttigt ändamål?
Högsta förvaltningsdomstolen meddelar prövningstillstånd i fråga om en stiftelse kan anses främja ett allmännyttigt ändamål, och därmed vara inskränkt skattskyldig, om bidrag lämnas till enskilda näringsidkare för miljöändamål. Mazars är ombud i ärendet. Stiftelsens ändamål är att stödja åtgärder för att restaurera, skapa och sköta våtmarker samt att främja utbildning och forskning om våtmarkernas roll […]
Konferensresa har ansetts utgöra skattepliktig förmån
Den 17 mars 2023 meddelande Kammarrätten i Sundsvall sitt beslut i fråga om förmånsbeskattning i mål rörande konferensresa. Samtliga anställda som deltagit på konferensresan förmånsbeskattas samtidigt som arbetsgivaren ska betala sociala avgifter på motsvarande belopp. Under 2017 bestämde sig ett byggföretag att från fredag till måndag förlägga en konferensresa till New York. Konferensresan har av […]
Gåvor från aktiebolag till välgörenhet är inte alltid skattefria även om rekvisiten i ABL är uppfyllda
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 4 april 2023 dom i mål nr 6077–22 om utdelningsbeskattning i aktiebolag för gåvor som lämnas till välgörenhet. Klaganden hade i en ansökan om förhandsbesked hos Skatterättsnämnden ställt frågan om, och i så fall hur, beskattning kommer ske för gåvorna om bolagsstämman fattar beslut om värdeöverföring. Överlåtelse av rätten till […]
God Jul och Gott Nytt År
– och tack för att du läser vår blogg. Istället för att ge julklappar och skicka julkort till våra kunder och samarbetspartners har vi på Mazars valt att ge en julgåva till Stadsmissionen i Stockholm, Göteborg och Skåne. Genom deras fantastiska arbete vill vi bidra till att människor och familjer som lever i utsatthet får […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2023
Den 8 november 2022 lämnades budgetpropositionen för 2023 över till riksdagen. Av propositionen framgår regeringens förslag på reformer och åtgärder med syfte att stötta svenska hushåll och företag, åtgärder för en mer fossilfri elproduktion och minskade utsläpp m.m. Målet är att Sverige ska möta utmaningar som lågkonjunktur och inflation med en balanserad och ansvarsfull finanspolitik […]
Gåva av andelar i ett danskt kommanditselskab beskattas för årets resultat fram till gåvotillfället
Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) har den 20 juli 2022 meddelat dom i mål 7069-21. Det aktuella målet avsåg huruvida en person, som genom gåva överlåtit andelar i ett danskt kommanditselskab, en dansk motsvarighet till ett svenskt kommanditbolag, ska beskattas för resultatet från de bortgivna andelarna fram till gåvotillfället. Bakgrunden till det aktuella fallet, som är ett […]
Hur hanteras donationer för privatpersoner och fåmansföretag?
I samband med krisen i Ukraina väljer både företag och privatpersoner att lämna donationer till olika välgörenhetsorganisationer. Som aktieägare i ett fåmansföretag kan du välja att skänka din rätt till utdelning skattefritt och som privatperson har du rätt till en skattereduktion i din inkomstdeklaration när du skänker ett bidrag till en ideell förening, stiftelse eller […]
Ja till gemensamt budgetförslag från M, SD och KD – delvis ändrade skatteförslag
Den 25 november röstade riksdagen för det gemensamma budgetförslag som lämnats av M, SD och KD. Statsbudgeten utgår från regeringens budgetproposition, med vissa justeringar. Sammanfattningsvis röstade riksdagen för följande lagändringar som börjar gälla från och med 1 januari 2022. Grundavdraget höjs för personer över 65 år Sänkt skatt för pensionärer (ca 1 800 kr lägre […]
Utökade stödåtgärder
Regeringen har i en sjätte extra ändringsbudget lämnat förslag om att utöka olika stödåtgärder. Förslagen lämnas löpande. De senaste förslagen sammanfattar vi nedan. Du kan även läsa om de tidigare aviserade förslagen här och här. Förstärkt omställningsstöd Nyligen presenterades ett utökat stöd genom ett s.k. förstärkt omställningsstöd. Det nya större stödet får endast tillämpas för […]
Förlängda stödåtgärder
Coronapandemin vill inte riktigt släppa taget om världen och många restriktioner förlängs gång på gång. För att underlätta för krisdrabbade företaget utökas även stödåtgärder i takt med att pandemin kvarstår. Senast i raden av förlängda stödåtgärder är bland annat anstånd på skattekontot och möjlighet till förstärkt korttidsarbete. Nedan följer en sammanfattning av regeringens nyligen presenterade […]
Förmån av taxiresor under en pandemi
Skatteverket anser i ett nyligen publicerat ställningstagande att förmån av fria resor med taxi mellan bostad och arbetsplats ska värderas till en kostnad motsvarande kollektivtrafik, under förutsättning att syftet med resan är att minska risken för smittspridning. En förmån uppstår i regeln när arbetsgivaren bekostar en privat levnadskostnad för den anställda. Huvudregeln är att en förmån […]
Kommentarer