EU-domstolen underkänner de tidigare svenska ränteavdragsbegränsningsreglerna
Skatt
EU-domstolen underkänner de tidigare svenska ränteavdragsbegränsningsreglerna
tor 21 jan 2021
Högsta förvaltningsdomstolen begärde i juni 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen om huruvida de svenska begränsningarna av ränteavdrag stred mot EU-rättens etableringsfrihet. Den 20 januari 2021 kom avgörandet.
Målet gäller ett svenskt aktiebolag som nekats avdrag för ränta på ett lån till ett franskt koncernbolag. Det franska bolaget i fråga är koncernens internbank. Skatteverket vägrade det svenska bolaget avdrag för ränteutgifterna till det franska koncernbolaget.
Förvaltningsrätten i Stockholm instämde i Skatteverkets bedömning att avdragen skulle vägras och att detta i sig inte kunde anses strida mot EU-rätten. Däremot konstaterade förvaltningsrätten att om båda företagen hade varit svenska så hade inte de regler som förhindrade ränteavdraget varit tillämpliga. Detta beror på att företagen i ett sådant fall haft möjligheten till resultatutjämning genom reglerna om koncernbidrag. Förvaltningsrätten ansåg att förhållandet i och för sig medförde en inskränkning i etableringsfriheten, men fann dock att en sådan inskränkning kunde rättfärdigas.
Det svenska bolaget överklagade till Kammarrätten, som avslog överklagandet. Liksom förvaltningsrätten ansåg kammarrätten att inskränkningen i etableringsfriheten kunde rättfärdigas.
Kammarrättens dom överklagades av det svenska bolaget till Högsta förvaltningsdomstolen som meddelade prövningstillstånd gällande frågan om tillämpningen av de svenska reglerna strider mot EU-rätten.
Idag meddelade EU-domstolen dom i mål C-484/19 att artikel 49 i EUF-fördraget ska tolkas på det sättet att den utgör hinder för den svenska nationella lagstiftningen i fråga. De svenska ränteavdragsbegränsningarna har alltså i målet ansetts strida mot EU-rätten.
HFD har inte dömt i målet än, men väntas följa EU-domstolens praxis.
Till följd av domen kan det finnas skäl för drabbade företag, som på samma skäl som i målet nekats avdrag för sina ränteutgifter, att överklaga tidigare beslut från Skatteverket.
Vi kommer att närmare kommentera rättsfallet i ett framtida nyhetsbrev.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
Prenumerera 
Den nya utformningen av undantagsregeln är inte förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget
Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom från den 13 december 2021 konstaterat att den nya utformningen av undantagsregeln inte är förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget. Bakgrunden i målet gäller ett svenskt aktiebolag som har en skuld till ett irländskt koncernbolag om 11 miljarder kr. Bolaget betalade en marknadsmässig ränta på lånet och det irländska […]
Att inte upprätta blankett N9 kan bli en dyr historia
Kammarrätten har i tre olika domar kommit fram till att bolag ska betala skattetillägg efter att de inte upprättat en blankett N9 i samband med deklarationen och därmed dragit av för stor del av bolagets räntekostnader. Ränteavdrag Den 1 januari 2019 trädde de nya ränteavdragsreglerna i kraft. De nya reglerna begränsar hur stor del av […]
HFD följde EU-domstolens praxis i fråga om ränteavdragsbegränsningsreglerna
Efter inhämtande av förhandsavgörande från EU-domstolen har nu Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelat sin dom i fråga om undantagsregeln för räntebetalningar på lån är förenligt med etableringsfriheten i EUF-fördraget. Som väntat följde HFD EU-domstolens praxis och dömde därmed till förmån för den skattskyldige. Svensk rätt enligt den lydelse som gällde under de i målet aktuella beskattningsåren […]
Översyn av de nya skattereglerna för företagssektorn som trädde i kraft 1 januari 2019
En särskild utredare har tillsatts av Finansdepartementet som ska följa upp och se över vissa frågor med anledning av de ränteavdragsregler som trädde i kraft den 1 januari 2019. Det var i samband med när de nya ränteavdragsreglerna trädde i kraft som regeringen aviserade att de inom en tvåårsperiod skulle göra en översyn över reglerna. […]
Tjänster mellan huvudetablering och filial – ytterligare klargörande om konsekvenserna av momsgrupp
Den 11 mars 2021 kom EU-domstolens avgörande i målet C-812/19 Danske Bank A/S Sverige Filial mot Skatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen begärde i oktober 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen för att få svar på frågan om en svensk filial (som inte ingår i någon svensk momsgrupp) ska ses som en egen beskattningsbar person när huvudetableringen (som ingår i […]
Mazars kritiskt till förslaget om ändrade regler för jämkning av investeringsmoms
I januari presenterade Finansdepartementet sitt förslag till ändrade regler för justering av momsavdrag vid överlåtelse av fastighet, vilket är en följd av att de svenska jämkningsreglerna har ansetts strida mot EU-rätten. De ändrade jämkningsreglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2024 och promemorian har varit ute på remiss under våren. Genom ett remissyttrande som […]
Ingen betalningsskyldighet för feldebiterad moms
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor. Bakgrunden i målet var att det österrikiska företaget P GmbH, som driver ett inomhuslekland, av misstag hade tagit ut 20 % moms på inträden trots att endast […]
Har du koll på vad som gäller för deklarationen för 2022?
När får jag min deklaration? Vad ska jag tänka på om jag behöver göra en fyllnadsbetalning? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna […]
Moms på kontrollavgifter för parkering
EU-domstolen har i ett förhandsavgörande den 20 januari 2022 fastställt att kontrollavgifter som tas ut av ett parkeringsföretag vid överträdelse av allmänna villkor för parkering ska omfattas av moms. Avgörandet innebär en förändrad syn på kontrollavgifter vilka i Sverige anses vara momsfria. Målet avsåg ett privat parkeringsbolag som hyrde ut parkeringsplatser på ett markområde i […]
Kommentarer