
Den nya utformningen av undantagsregeln är inte förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget
Den nya utformningen av undantagsregeln är inte förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget
mån 10 jan 2022
Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom från den 13 december 2021 konstaterat att den nya utformningen av undantagsregeln inte är förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget.
Bakgrunden i målet gäller ett svenskt aktiebolag som har en skuld till ett irländskt koncernbolag om 11 miljarder kr. Bolaget betalade en marknadsmässig ränta på lånet och det irländska bolaget beskattade ränteinkomsten med en skattesats om 12,5 procent.
Det svenska bolaget ansökte om ett förhandsbesked hos Skatterättsnämnden (SRN) och undrade om avdrag för ränteutgiften skulle nekas enligt undantagsregeln i 24 kap. 18 § andra stycket IL. Om så var fallet ville bolaget veta om avdrag ändå kunde medges på den grunden att en tillämpning av undantagsregeln utgör en otillåten inskränkning av etableringsfriheten.
SRN ansåg att undantagsregeln inte var tillämplig på skuldförhållandet och en fråga om tillämpningen av undantagsregeln var förenlig med etableringsfriheten prövades aldrig.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) valde att besvara sökandes frågor i omvändning ordning istället för den regelmässiga ordningen, dvs. att först börja med att bedöma frågan utifrån intern rätt. HFD prövade därmed, mot bakgrund av ovan, om den nya ändringen i undantagsregeln strider mot etableringsfriheten.
HFD konstaterade att den nya utformningen av undantagsregeln skiljer sig från den tidigare på så sätt att det numera föreskrivs att skuldförhållandet ”uteslutande eller så gott som uteslutande” ska ha uppkommit för att intressegemenskap ska få en väsentlig skatteförmån. I den tidigare ordalydelsen angavs i stället att skatteförmånen skulle vara det ”huvudsakliga skälet” till att skuldförhållandet hade uppkommit. Dock framgår det enligt förarbeten att en bedömning ska göras i princip utifrån den tidigare ordalydelsen.
HFD ansåg att EU-domstolens resonemang i Lexel-målet är lika relevant med avseende på den nya utformningen av undantagsregeln. Domstolen konstaterade därmed att även den nya undantagsregeln innebar en inskränkning av etableringsfriheten som inte kan motiveras om den tillämpas på räntebetalningar till bolag i andra medlemsstater i situationer då de inblandade bolagen skulle ha omfattats av bestämmelserna om koncernbidrag om båda bolagen hade varit svenska.
Domstolen kom därmed fram till att det inte är förenligt med art. 49 i EUF-fördraget att vägra avdrag för bolagets ränteutgifter med stöd av undantagsregeln.

HFD:s dom är inte helt oväntad mot bakgrund av utfallet i Lexel-målet. De nya bestämmelserna om avdragsbegränsningar för räntor på skulder mellan företag i intressegemenskap trädde i kraft den 1 januari 2019 och snävades in i jämförelse med den avdragsbegränsning som gällde tidigare.
HFD:s dom från den 13 december innebär att företag som fått ränteavdrag nekade under beskattningsår 2019 och 2020 nu kan begära omprövning med hänvisning till undantagsregeln.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
Prenumerera
EU-domstolen underkänner de tidigare svenska ränteavdragsbegränsningsreglerna
Högsta förvaltningsdomstolen begärde i juni 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen om huruvida de svenska begränsningarna av ränteavdrag stred mot EU-rättens etableringsfrihet. Den 20 januari 2021 kom avgörandet. Målet gäller ett svenskt aktiebolag som nekats avdrag för ränta på ett lån till ett franskt koncernbolag. Det franska bolaget i fråga är koncernens internbank. Skatteverket vägrade det svenska […]

HFD följde EU-domstolens praxis i fråga om ränteavdragsbegränsningsreglerna
Efter inhämtande av förhandsavgörande från EU-domstolen har nu Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelat sin dom i fråga om undantagsregeln för räntebetalningar på lån är förenligt med etableringsfriheten i EUF-fördraget. Som väntat följde HFD EU-domstolens praxis och dömde därmed till förmån för den skattskyldige. Svensk rätt enligt den lydelse som gällde under de i målet aktuella beskattningsåren […]
Att inte upprätta blankett N9 kan bli en dyr historia
Kammarrätten har i tre olika domar kommit fram till att bolag ska betala skattetillägg efter att de inte upprättat en blankett N9 i samband med deklarationen och därmed dragit av för stor del av bolagets räntekostnader. Ränteavdrag Den 1 januari 2019 trädde de nya ränteavdragsreglerna i kraft. De nya reglerna begränsar hur stor del av […]

Kan lämnade koncernbidrag anses utgöra skatteflykt?
Skatterättsnämnden har i förhandsbesked 28-22/D fastslagit att avdrag för koncernbidrag till ett bolag som året efter koncernbidraget har avyttrats, inte anses kunna vägras med stöd av skatteflyktslagen. Bolaget X ägde samtliga aktier i dotterbolaget Å, vilket i januari 2022 överläts till en extern köpare. Vid ingången av beskattningsåret 2021 fanns det outnyttjade underskott från tidigare […]
SRN om avdragsrätt för moms på anställdas inköp av kontorsutrustning
Skatterättsnämnden har i förhandsbeskedet SRN 2-21/I bedömt att en arbetsgivare saknar avdragsrätt för moms på inköp av kontorsutrustning som anställda gjort för arbetsgivarens räkning. Bakgrunden i förhandsbeskedsärendet var följande. Ett bolag hade för avsikt att erbjuda sina kontorsanställda kompensation för inköp av kontorsutrustning att använda vid hemarbete. Kontorsutrustningen skulle bestå i skrivbord och skrivbordslampa. Urvalet […]
Välkommet klargörande om uttagsbeskattning vid byggnation i egen regi
För fastighetsföretag som i egen regi uppför byggnader på egen mark kan möjligheten att tillämpa uttagsbeskattning i många situationer vara ekonomiskt fördelaktigt. Eftersom uttagsbeskattning bara är möjligt på arbete som utförs på en egen fastighet har tidpunkten för överlåtelse stor betydelse vid byggprojekt. Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) klargjorde i ett avgörande den 15 februari 2023 frågan […]
Positivt besked från HFD avseende tolkning av utomståenderegeln
I ett av våra tidigare blogginlägg skrev vi om det förhandsbesked som Skatterättsnämnden lämnade i somras i fråga om utomståenderegelns tillämpningsområde (59-21/D). Frågan som nämnden tog ställning till avsåg huruvida reglerna om samma och likartad verksamhet kunde vara tillämpliga på en situation där passiva investerare tillskjutit medel till verksamhetsbolaget via nyemission. Nämnden fann att reglerna […]
Ingen avdragsrätt för moms vid arbetsgivares inköp av utrustning för hemarbete
Högsta förvaltningsdomstolen har, i dom den 2 juni 2023 (mål nr 605-23), slagit fast att en arbetsgivares inköp av kontorsutrustning för användning vid hemmaarbete omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad. Arbetsgivaren saknar därmed avdragsrätt för ingående moms på inköpet. Vi har i ett tidigare blogginlägg skrivit om ett förhandsbesked (dnr 2-21/I) från Skatterättsnämnden (SRN) gällande […]

Värdeöverföring från fåmansföretag är inte att likställa med överlåten rätt till utdelning
Skatterättsnämnden har lämnat ett förhandsbesked den 20 september 2022, 39-22/D, som fastställde att värdeöverföringar beslutade av ett fåmansföretag inte har ansetts kunna jämställas med att aktieägaren överlåtit rätten till utdelning. Omständigheterna i förhandsbeskedet gällde A som är ägare till fåmansbolaget X AB, som är ett kupongbolag och som i sin tur är delägare i Y […]

Valutahandel för annans räkning – hur ska inkomsten beskattas?
Skatterättsnämnden lämnade den 11 juli 2023 ett förhandsbesked i en frågeställning som avser hur intäkter som förvärvas genom valutahandel för annans räkning ska beskattas. På en webbplats erbjuds individer möjligheten att delta i valuta- och finansiell instrumenthandel utan att behöva investera mer än en depositionsavgift. Webbplatsen drivs av ett företag hemmahörande i en EU-stat. För […]

Aktiebolag bedöms utgöra allmänt undervisningsverk – fråga om inskränkt skattskyldighet
I Högsta förvaltningsdomstolens (HFD) dom meddelad den 28 september 2021, mål nr. 5952-20, bedöms ett bolag utgöra ett allmänt undervisningsverk som är inskränkt skattskyldig. HFD fastställer därmed Skatterättsnämndens förhandsbesked meddelat genom beslut den 30 september 2020 i ärende med dnr 17-20/D. Förutsättningarna i förhandsbeskedet Förhandsbeskedet som HFD nu fastställer gäller en ideell förening, Evangeliska Fosterlands-Stiftelsen […]

Översyn av de nya skattereglerna för företagssektorn som trädde i kraft 1 januari 2019
En särskild utredare har tillsatts av Finansdepartementet som ska följa upp och se över vissa frågor med anledning av de ränteavdragsregler som trädde i kraft den 1 januari 2019. Det var i samband med när de nya ränteavdragsreglerna trädde i kraft som regeringen aviserade att de inom en tvåårsperiod skulle göra en översyn över reglerna. […]

Travhästs deltagande i ett premielopp mot ersättning utgör omsättning av tjänst
I dom den 10 januari 2022, HFD 2022 ref 3, fastställde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden och fann att det utgör omsättning av en tjänst när en hästägare låter en häst delta i ett s.k. premielopp mot ersättning som utgår under förutsättning att hästen genomför ett godkänt lopp. I det aktuella fallet hade […]

Högsta förvaltningsdomstolen avgör överklagat ärende avseende utvidgade reparationsbegreppet
Vi rapporterade om utgången av studentpentry-målet i ett tidigare inlägg på bloggen, läs inlägget här, när utgången i ärendet avkunnades i Skatterättsnämnden. Målet avser huruvida sökande kan begära direktavdrag med stöd av utvidgade reparationsbegreppet för de planerade ändringsarbeten på sökandes studentbostäder. Efter att ha fått upplägget underkänt i Skatterättsnämnden överklagades ärendet, HFD har nu meddelat […]

Väsentligt inflytande över näringsverksamhet i Sverige medförde inte väsentlig anknytning
Den 24 mars 2022 publicerade Skatterättsnämnden ett förhandsbesked avseende huruvida ett indirekt aktieinnehav i verksamhetsdrivande svenska aktiebolag anses medföra väsentlig anknytning till Sverige. Skattskyldighet på grund av väsentlig anknytning regleras i 3 kap. 7 § inkomstskattelagen (IL). Vi har i ett tidigare blogginlägg berört frågan när en person anses vara obegränsat skattskyldig på grund av […]

Förändrad tolkning av utomståenderegeln enligt nytt förhandsbesked från Skatterättsnämnden
Under sommaren kom ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden, 59–21/D, som fastställde att utomståenderegeln inte var tillämplig. Detta eftersom risken för inkomstomvandling måste beaktas vid bedömning av samma eller likartad verksamhet. Att det i rådande fall inte föreligger någon risk för inkomstomvandling ändrar enligt nämnden inte bedömningen. Enligt 3:12-regleverket ska utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i […]

HFD avgör fall om kvalificerade personaloptioner
Frågan om en anställds förvärv av teckningsoptioner i samband med de särskilda reglerna om personaloptioner har prövats av Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). Enligt bestämmelserna om undantag från beskattning för förmån i form av personaloptioner är ett av villkoren för skattefrihet att optionsinnehavaren utnyttjar personaloptionen för förvärv av andel i det företag som optionen har förvärvats från. Frågan om […]

Ingen skatt vid överföring av teckningsoptioner i samband med personaloptioner
Skatterättsnämnden meddelade den 7 november ett förhandsbesked avseende beskattning där ett bolag planerar överföra teckningsoptioner som ett första steg i nyttjandet av en så kallad kvalificerad personaloption. Reglerna om kvalificerade personaloptioner innebär att någon förmån av personaloption inte ska tas upp till beskattning under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda. Vi har i tidigare blogginlägg […]
Personaloptioner inte skattefria när en ny verksamhet startats i ett gammalt bolag
Skatterättsnämnden har i ett nyligen avgjort förhandsbesked förtydligat vad som gäller för kvalificerade personaloptioner när verksamhet tas över från ett bolag som är äldre än tio år. Frågor som behandlades av nämnden var om de av sökande planerade omstruktureringar, innefattande bland annat fusion, kan till att kraven för kvalificerade personaloptioner är uppfyllda. Allmänt om kvalificerade […]

Kontaktad av Skatteverket eller Tullverket? Mazars processgrupp hjälper dig!
Skattelagstiftningen är komplex och det är inte alltid lätt att veta hur en viss fråga ska bedömas. När en deklaration lämnas in till Skatteverket och Skatteverket bedömer att deklarationen är fel eller när det i en upplysning till en deklaration saknas information för att Skatteverket ska kunna bedöma en fråga på ett korrekt sätt, kan […]
Gåvor från aktiebolag till välgörenhet är inte alltid skattefria även om rekvisiten i ABL är uppfyllda
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 4 april 2023 dom i mål nr 6077–22 om utdelningsbeskattning i aktiebolag för gåvor som lämnas till välgörenhet. Klaganden hade i en ansökan om förhandsbesked hos Skatterättsnämnden ställt frågan om, och i så fall hur, beskattning kommer ske för gåvorna om bolagsstämman fattar beslut om värdeöverföring. Överlåtelse av rätten till […]
Har du full koll på vilka som ingår i din närståendekrets?
Om du äger andelar i ett s.k. fåmansföretag är det viktigt att ha koll på vilka som ingår i din närståendekrets. Vem du anser som närstående kanske inte stämmer överens med hur inkomstskattelagen tolkar begreppet. Definitionen får betydelse för om en delägares andelar ska anses vara kvalificerade och att utdelning/kapitalvinst därmed till viss del kan […]

Tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser är momspliktigt
Högsta förvaltningsdomstolen (”HFD”) har i två domar, meddelade den 4 februari 2021, prövat om tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser, eller co-working, utgör fastighetsupplåtelse som är undantagen skatteplikt, eller om ett sådant tillhandahållande ska betraktas som en skattepliktig tjänst. I de aktuella målen tillhandahöll bolagen aktivitetsbaserade arbetsplatser genom medlemskap respektive prenumerationer. Vissa skillnader fanns mellan de olika […]

Undanröjda förhandsbesked gällande bolag med stiftelser som majoritetsägare
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har nyligen undanröjt två överklagade förhandsbesked från Skatterättsnämnden. Frågan som aktualiserades i båda förhandsbeskeden var om bolagen skulle anses utgöra fåmansföretag. En skattskyldig kan begära ett förhandsbesked av Skatterättsnämnden för att i förhand få besked om de skatterättsliga konsekvenserna av en transaktion, om det är av vikt för den skattskyldige eller för […]

Tjänster mellan huvudetablering och filial – ytterligare klargörande om konsekvenserna av momsgrupp
Den 11 mars 2021 kom EU-domstolens avgörande i målet C-812/19 Danske Bank A/S Sverige Filial mot Skatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen begärde i oktober 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen för att få svar på frågan om en svensk filial (som inte ingår i någon svensk momsgrupp) ska ses som en egen beskattningsbar person när huvudetableringen (som ingår i […]
Möjlighet till frivillig skattskyldighet när fastighetsägare hyr ut yta som gemensamt används av flera hyresgäster
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 5 april 2023 dom i mål nr 5329-22 om hur kravet på stadigvarande användning ska tolkas vid frivillig skattskyldighet när det är flera hyresgäster som använder en yta gemensamt. Klaganden hade yrkat avdrag för ingående moms gällande byggnation av ett hus på en fastighet. Frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning […]

Ny dom från Högsta förvaltningsdomstolen angående avdrag för moms som belöper på driftskostnader och leasingavgifter för personbilar
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 23 mars 2021, mål nr 4262–20, prövat frågan om ett aktiebolag har rätt till avdrag för ingående moms som hänför sig till driftskostnader och leasingavgifter för personbilar när bolaget utför tjänster som både är momspliktiga och undantagna från moms. Bolagets verksamhet består i att utföra momspliktiga hushållstjänster samt […]

Avdrag för kostnader och moms i en näringsverksamhet får inte vägras på den grunden att de avser tillgångar som ägs av någon annan
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) konstaterar i en dom från den 19 april 2021, där Mazars Skatt var ombud för den skattskyldige, att avdrag inte får vägras för kostnader och ingående moms i en näringsverksamhet på den grunden att kostnaderna och momsen avser tillgångar som ägs av någon annan än den som bedriver verksamheten. Omständigheterna i målet A bedrev näringsverksamhet på en jordbruksfastighet. Verksamheten bestod i huvudsak av […]

Stopplagstiftning avseende handel med underskottsföretag
Regeringen presenterade igår, den 10 juni 2021, ett förslag om en särskild begränsningsregel för underskott från tidigare år. Syftet med regeln är att motverka handel med underskottsföretag och att beloppsspärren kringgås. I korthet innebär förslaget att möjligheten att utnyttja tidigare års underskott upphör efter en ägarförändring, om underskotten med hänsyn till omständigheterna kan antas ha […]

Rekvisitet särskilda skäl vid utomståenderegeln för fåmansföretag – särskilt finansbolag
Om utomstående ägare (ägare som ej är verksam i betydande omfattning) direkt eller indirekt äger betydande andel i ett fåmansföretag, är andelarna i företag inte att betraktas som kvalificerade. Konsekvensen av detta blir att ägare som är verksam i betydande omfattning i fåmansföretaget enbart beskattas med en fast skatt om 25 procent i inkomstslaget kapital […]
HFD förtydligar vid vilken tidpunkt en utdelning anses disponibel
Den 26 april 2023 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i mål 7394-21 och 7396-21. Frågan som behandlades var när beskattningstidpunkten inträder vid utdelning från ett utländskt fåmansföretag. Bakgrund Bakgrunden i målet är att AA är ensam ägare till ett cypriotiskt investmentbolag som i februari 2012 fattade beslut om utdelning i pengar. Några faktiska pengar betalades […]

HFD slår fast att en momsregistrering innebär rätt till momsavdrag – ny dom i HFD där Mazars var ombud för den skattskyldige
Målet gäller ett aktiebolag som bedriver sjukvård men även hästförsäljning och därmed förenlig verksamhet. 2014 godkände Skatteverket bolagets ansökan om momsregistrering för hästverksamheten. Under 2017 fann Skatteverket att hästverksamheten inte uppfyllde kraven för att vara en momspliktig verksamhet. Skatteverket ansåg därför att bolaget inte hade rätt till de momsavdrag som bolaget tidigare hade gjort i […]

Förhandsbesked om tidpunkten då mark ändrar karaktär till byggnadstomt i en tomtrörelse
Skatterättsnämnden har den 21 september lämnat förhandsbesked i en fråga avseende tomtrörelser där rättsläget bedöms vara oklart, SRN 30-21/D. Frågan, som varken besvaras i lagtext eller genom förarbetsuttalanden, är vid vilken tidpunkt som tillkommande tomter till en tomtrörelse ändrar karaktär från att vara mark till att bli byggnadstomt och därmed lagertillgångar i pågående tomtrörelse. Frågan […]

Momssats på elektroniska läromedel
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 17 september 2021 en dom avseende en reducerad momssats för elektroniska läromedel. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN). Böcker omfattas av den reducerade skattesatsen 6 procent. Böcker som tillhandahålls på elektronisk väg ska också normalt sett anses omfattas av den reducerade skattesatsen. Det ska dock noteras att det […]

HFD-avgörande – Återköpsrätt inget hinder för att syntetiska optioner behandlas som värdepapper
Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 12 december 2022 dom i mål nr 6234-21 avseende syntetiska optioner. Frågan som behandlades var huruvida syntetiska optioner som förvärvats på grund av tjänst var att anse som värdepapper. HFD gör, med hänvisning till HFD 2021 ref. 67, bedömningen att syntetiska optioner trots vissa förfoganderättsinskränkningar, ska behandlas som värdepapper. Syntetiska optioner […]

Strike off-förfarande enligt lagstiftningen på Caymanöarna är inte jämförbar med en svensk likvidation
Frågan om vissa utländska företeelser är tillräckligt jämförbara med svenska företeelser har den senaste tiden varit föremål för domstolarnas prövning. Det senaste avgörandet från Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) avser frågan om ett utländskt avvecklingsförfarande på Caymanöarna, benämnt strike off, kan anses motsvara en svensk likvidation i enlighet med 44 kap. 7 § inkomstskattelagen (Högsta förvaltningsdomstolens avgörande […]

Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att anstånd kan medges för moms som ska betalas tillbaka
I dom den 10 januari 2022 slår Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fast att reglerna om anstånd med betalning av skatt även gäller moms som Skatteverket kräver tillbaka av en skattskyldig. Mazars var ombud för den skattskyldige. Fallet handlar i grunden om ett aktiebolag som nekats avdrag för ingående moms av Skatteverket. Bolaget överklagade Skatteverkets beslut till […]

Moms på kontrollavgifter för parkering
EU-domstolen har i ett förhandsavgörande den 20 januari 2022 fastställt att kontrollavgifter som tas ut av ett parkeringsföretag vid överträdelse av allmänna villkor för parkering ska omfattas av moms. Avgörandet innebär en förändrad syn på kontrollavgifter vilka i Sverige anses vara momsfria. Målet avsåg ett privat parkeringsbolag som hyrde ut parkeringsplatser på ett markområde i […]

Skatterättslig klassificering av bostadsrättsföreningar ska bedömas utifrån fastighetstaxeringen
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 10 december 2021 slagit fast att bedömningen av om en bostadsrättsförening ska anses vara ett privatbostadsföretag ska utgå från fastighetstaxeringen. En bostadsrättsförening kan enligt skatterättsliga regler betraktas som ett privatbostadsföretag eller ett oäkta bostadsföretag. Med privatbostadsföretag avses till exempel en bostadsrättsförening vars verksamhet till klart övervägande del består […]
Inget krav att ha utländska inkomster samma år då avräkning för utländsk skatt begärs
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 16 mars 2023 dom i mål nr 3829–22 avseende avräkning av utländsk skatt. Frågan som behandlades var huruvida en skattskyldig hade rätt till avräkning av utländsk skatt som inte avräknats tidigare år, och om det i så fall krävs att den skattskyldige hade utländska beskattade inkomster det år avräkning begärdes. […]
Ingen betalningsskyldighet för feldebiterad moms
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor. Bakgrunden i målet var att det österrikiska företaget P GmbH, som driver ett inomhuslekland, av misstag hade tagit ut 20 % moms på inträden trots att endast […]

Har du koll på vad som gäller för deklarationen för 2022?
När får jag min deklaration? Vad ska jag tänka på om jag behöver göra en fyllnadsbetalning? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna […]

Högsta förvaltningsdomstolen undanröjer skattetillägg efter helomvändning av Skatteverket
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 3 januari 2023 (mål nr. 3365-22) fastslagit att en förlust på ett skuldebrev som erhållits som betalning vid en överlåtelse av näringsbetingade andelar, inte omfattas av avdragsförbudet i 25 a kap. 19 § första stycket 4 inkomstskattelag (1999:1229), IL. Skatteverket överklagade kammarrättens dom, trots att Skatteverket vunnit […]

Gåva av andelar i ett danskt kommanditselskab beskattas för årets resultat fram till gåvotillfället
Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) har den 20 juli 2022 meddelat dom i mål 7069-21. Det aktuella målet avsåg huruvida en person, som genom gåva överlåtit andelar i ett danskt kommanditselskab, en dansk motsvarighet till ett svenskt kommanditbolag, ska beskattas för resultatet från de bortgivna andelarna fram till gåvotillfället. Bakgrunden till det aktuella fallet, som är ett […]

Så behandlas ett aktieägartillskott som motsvarar ett tidigare givet aktieägarlån
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelar i en dom från den 5 juli 2022 (mål nr 447-22), att en eftergift av ett aktieägarlån anses vara ett ej skattepliktigt aktieägartillskott. Med domen ändrar HFD Skatterättsnämndens beslut, och förtydligar vilka förutsättningarna som bör ligga till grund för bedömningen. Ett svenskt dotterbolag ställde två frågor till Skatterättsnämnden: Är eftergift av […]

Utomståenderegeln anses inte tillämplig då det utomstående ägande ej bestått under hela femårsperioden
Högsta förvaltningsdomstolen beslutade i en dom den 19 oktober 2022 att utomståenderegeln inte var tillämplig på ett fåmansföretag där det utomstående ägandet inte ansågs ha bestått under hela den föregående femårsperioden. Anledningen till detta var att sökanden och den utomstående under en månad inte samtidigt ägde andelar i fåmansföretaget. Utomståenderegeln Utomståenderegeln innebär enligt 57 kap […]

HFD – Ingen justering av anskaffningsvärdet på inventarium enligt den s.k. jämkningsregeln
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade en dom den 2 maj 2022 (mål nr 5264-5267-20 & 5269-20) som berörde reglerna om jämkningsregeln för nyanskaffning av inventarier. Utfallet från HFD blev att jämkningsregeln inte var tillämplig i det specifika fallet eftersom överföringen bland annat hade skett till marknadspris och inte till överpris. Om jämkningsregeln hade varit tillämplig i […]
Kommentarer