Maximera möjligheten till lågbeskattad utdelning från ditt fåmansaktiebolag
Skatt
Maximera möjligheten till lågbeskattad utdelning från ditt fåmansaktiebolag
ons 19 okt 2022
För att en delägare i ett fåmansföretag ska få utnyttja företagets löner vid beräkning av årets gränsbelopp krävs att utbetalda löner uppgår till vissa belopp. Har rätt lön tagits ut i företaget under 2022? Vi reder ut och förtydligar vad man bör tänkta på i samband med årets sista löneutbetalningar.
Om en delägare, eller dess närstående, i ett fåmansföretag är verksam i betydande omfattning betraktas delägarens andelar som kvalificerade. För ägare med kvalificerade andelar gäller särskilda skatteregler för utdelning och kapitalvinst, de s.k. 3:12-reglerna. Reglerna innebär i korthet att utdelning eller kapitalvinst inom ett visst gränsbelopp beskattas till 20 procent i inkomstslaget kapital. Inkomst överstigande gränsbeloppet beskattas helt eller delvis i inkomstslaget tjänst. Skatten i inkomstslaget tjänst kan uppgå till drygt 50 procent varför det kan vara en fördel att se över beräkningen av gränsbeloppet och på så sätt få en lägre beskattning.
Gränsbeloppet tillgodoräknas den som äger andelar i företaget vid årets ingång. Det finns två alternativa metoder som gränsbeloppet kan beräknas utifrån; förenklingsregeln eller huvudregeln. Om gränsbeloppet inte utnyttjas ett år, rullas det vidare till kommande år.
Förenklingsregeln
Vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln räknar man fram ett schablonmässigt belopp, vilket motsvarar 2,75 gånger det inkomstbasbelopp (IBB) som gällde året före beskattningsåret. IBB för 2022 uppgår till 71 000 kr vilket ger ett gränsbelopp för beskattningsår 2023 på 195 250 kr (för beskattningsår 2022 är gränsbeloppet 187 550 kr).
Huvudregeln
Om företaget har några anställda kan det löna sig att beräkna gränsbeloppet enligt huvudregeln i stället för enligt förenklingsregeln. Vid beräkning av gränsbeloppet enligt huvudregeln får man under vissa förutsättningar lägga till ett s.k. lönebaserat utrymme. Det innebär att man får tillgodoräkna sig 50 procent av de totala kontanta lönerna i företaget och dotterföretag som har utbetalats under året före beskattningsåret. För att få tillgodoräkna sig löneutrymmet måste man som delägare, eller närstående till delägaren, gjort egna löneuttag i företaget eller i dotterföretag med minst 9,6 IBB (681 600 kr) eller 6 IBB (426 000 kr) plus 5 procent av den totala lönesumman. Utöver kravet på löneuttag måste man, för att få beräkna lönebaserat utrymme, ha ägt andelar som motsvarar minst fyra procent av kapitalet i företaget.
Det är lönerna året innan beskattningsåret som ligger till grund för beräkning av gränsbeloppet, vilket innebär att löner utbetalade under 2022 påverkar möjligheten till lågbeskattad utdelning under 2023. Missar man att ta ut tillräckligt med lön kan man tappa möjligheten till en förmånlig beräkning av gränsbeloppet enligt huvudregeln.
Eftersom det endast är kontanta löner som ligger till grund för löneunderlaget kan det vara ett alternativ att omvandla förmåner till kontant lön genom löneväxling, för att på så sätt öka sitt löneunderlag.
Tänk på att det kan vara riskabelt att lägga sitt eget löneuttag på det exakt framräknade lönekravet eftersom till exempel en oplanerad extra löneutbetalning kan göra så att det lönebaserade utrymmet går förlorat. Ta med fördel därför ut lön med viss marginal.
Vår rekommendation är att man i god tid innan årsskiftet stämmer av sitt löneuttag. Kontakta gärna oss på Mazars om du behöver hjälp med att säkerställa så att du tagit ut tillräckligt med lön för att maximera lågbeskattad utdelning.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
Prenumerera 
Lisa Dahl Skattejurist, Göteborg
Fåmansföretagare – nu är det tid att se över om du uppfyller lönekravet 2023
Som delägare i ett fåmansföretag har du möjlighet att ta utdelning till låg beskattning upp till ditt gränsbelopp. Om du är delägare i ett fåmansföretag och vill utnyttja företagets löner vid beräkning av gränsbeloppet, krävs att egen eller närståendes lön uppnår en viss nivå, det så kallade löneuttagskravet. I den här artikeln förklarar vi vad […]
Har du en plan för ägarskiftet av ditt bolag?
Har du tankar kring vad som är nästa steg för ditt bolag? Om det finns en tanke på att göra verklighet av pensionsdrömmen inom ett par år så är det en sak som du ska tänka på: ha en plan. Det finns många viktiga frågor inför den här typen av överlåtelse, inte minst ”hur blir […]
Är Du delägare i ett fåmansföretag? Då är det hög tid att stämma av att Du uppfyller lönekravet 2021.
Det börjar återigen närma sig den där tiden på året när matbutikerna fyller hyllorna med både lussekatter och tomteskum och radion spelar de första tonerna av Mariah Careys klassiska hitlåt ”All I want for christmas is you”. Ja, då vet man att nu är det hög tid för Dig som är ägare i fåmansföretag att […]
Utredning av 3:12-reglerna – uppdraget ändras och utökas i tilläggsdirektiv
Den förra regeringen tillsatte en utredning den 25 maj 2022 om en översyn av de så kallade 3:12-reglerna. Utredningen innebär att en kommitté ska ge förslag på vilka möjligheter det finns för att förenkla de särskilda reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, de s.k. 3:12-reglerna. Den sittande regeringen har nu i ett […]
HFD förtydligar vid vilken tidpunkt en utdelning anses disponibel
Den 26 april 2023 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i mål 7394-21 och 7396-21. Frågan som behandlades var när beskattningstidpunkten inträder vid utdelning från ett utländskt fåmansföretag. Bakgrund Bakgrunden i målet är att AA är ensam ägare till ett cypriotiskt investmentbolag som i februari 2012 fattade beslut om utdelning i pengar. Några faktiska pengar betalades […]
Gåvor från aktiebolag till välgörenhet är inte alltid skattefria även om rekvisiten i ABL är uppfyllda
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 4 april 2023 dom i mål nr 6077–22 om utdelningsbeskattning i aktiebolag för gåvor som lämnas till välgörenhet. Klaganden hade i en ansökan om förhandsbesked hos Skatterättsnämnden ställt frågan om, och i så fall hur, beskattning kommer ske för gåvorna om bolagsstämman fattar beslut om värdeöverföring. Överlåtelse av rätten till […]
Löneuttagskravet i förhållande till stöd för korttidsarbete
För att en delägare i ett fåmansföretag ska få utnyttja företagets löner vid beräkning av årets gränsbelopp krävs att utbetalda löner uppgår till vissa belopp. Har rätt lön tagits ut i företaget under 2020? Hur förhåller sig löneutbetalningarna till erhållet stöd för korttidsarbete? Vi reder ut och förtydligar vad man bör tänkta på i samband […]
Förändrad tolkning av utomståenderegeln enligt nytt förhandsbesked från Skatterättsnämnden
Under sommaren kom ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden, 59–21/D, som fastställde att utomståenderegeln inte var tillämplig. Detta eftersom risken för inkomstomvandling måste beaktas vid bedömning av samma eller likartad verksamhet. Att det i rådande fall inte föreligger någon risk för inkomstomvandling ändrar enligt nämnden inte bedömningen. Enligt 3:12-regleverket ska utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i […]
Hur hanteras donationer för privatpersoner och fåmansföretag?
I samband med krisen i Ukraina väljer både företag och privatpersoner att lämna donationer till olika välgörenhetsorganisationer. Som aktieägare i ett fåmansföretag kan du välja att skänka din rätt till utdelning skattefritt och som privatperson har du rätt till en skattereduktion i din inkomstdeklaration när du skänker ett bidrag till en ideell förening, stiftelse eller […]
Har du koll på vad som gäller för deklarationen för 2021?
När får jag min deklaration? När ska den vara inlämnad till Skatteverket? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna artikel samlat information kring […]
Att tänka på inför årsskiftet 2023/2024
Juletid är kommen och ett nytt beskattningsår väntar runt hörnet. Inför årsskiftet och det nya beskattningsåret finns det vissa punkter som kan vara viktiga att tänka på utifrån ett skatterättsligt perspektiv, både som privatperson och som företagare. I detta blogginlägg ska Mazars Skatt översiktligt redogöra för dessa. Tips för privatpersoner Betala dina fakturor för […]
Undanröjda förhandsbesked gällande bolag med stiftelser som majoritetsägare
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har nyligen undanröjt två överklagade förhandsbesked från Skatterättsnämnden. Frågan som aktualiserades i båda förhandsbeskeden var om bolagen skulle anses utgöra fåmansföretag. En skattskyldig kan begära ett förhandsbesked av Skatterättsnämnden för att i förhand få besked om de skatterättsliga konsekvenserna av en transaktion, om det är av vikt för den skattskyldige eller för […]
Utdelning och stöd för korttidsarbete – ”Glada gubben-konceptet” vinner igen
Tillväxtverket har den 18 maj klargjort sin syn på utdelningar och värdeöverföringar från företag som tar emot stöd för korttidsarbete. Tillväxtverket skriver att man redan innan det var möjligt att ansöka om stöd för korttidsarbete varit tydligt med att det inte är lämpligt att lämna aktieutdelning samtidigt som ett företag uppbär stödet. Enligt Tillväxtverket har […]
Löneunderlag i fåmansföretag
Årsskiftet närmar sig och det kan vara aktuellt för delägare i fåmansföretag att se över sitt löneuttag. För att få tillgodoräkna sig löneunderlag vid beräkning av gränsbelopp finns det ett krav på delägaren att ta ut en viss lön från företaget året före beskattningsåret. Om en delägare, eller dess närstående, i ett fåmansföretag är verksam […]
Justeringar i förslaget om förlängning av tidigare beslutade stödåtgärder
I början av november lämnade regeringen förslag om att förlänga många av de tidigare beslutade stödåtgärderna. Du hittar en sammanfattning av förslaget här. Regeringen har nu kommit med ytterligare preciseringar, där både utvidgningar och justeringar har gjorts av det nuvarande förslaget. Vi noterar särskilt och välkomnar den precisering som lämnats avseende vinstutdelning i förhållande till […]
Nya utredningar – Förenklade regler för fåmansföretag och exitbeskattning
Regeringen meddelade den 25 maj att två nya utredningar rörande skatteregler kommer att tillsättas. Den första utredningen syftar till att förenkla reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, medan den andra utredningen syftar till att säkerställa en effektiv beskattning av kapitalvinster som upparbetats i Sverige, vid flytt utomlands. Frågeställningarna i båda förslagen har […]
Utvidgad fåmansföretagsdefinition och utomståenderegeln
Finansdepartementet remitterade den 21 april 2021 en promemoria gällande två kompletteringar av inkomstskattereglerna för fåmansföretagare, de så kallade 3:12-reglerna. Kompletteringarna avser förhindra upplägg att kringgå 3:12-reglerna med hjälp av delägares indirekta inflytande genom ägarstiftelser. Fåmansföretagsdefinitionen Syftet med förslaget är att motverka risken för att 3:12-reglerna kringgås genom att föra över röstmajoriteten i ett fåmansföretag från […]
Förändringar i regelverket kring källskatt på utdelningar till utländska personer
Den 20 september 2021 lämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Propositionen innehöll bland annat en ny lag om källskatt på utdelning som medför att nuvarande Kupongskattelagen (1970:624) upphävs, för att ersättas med det nya förslaget. Förslaget föreslås att träda i kraft den 1 juli 2023. Förslaget är en utveckling av regeringens tidigare planer som presenterades […]
Förslag till nytt regelverk för källskatt på utdelningar till utländska personer skickas på remissrunda – är vi ett steg närmare nya regler?
Den 7 juni meddelade Finansdepartementet att den tidigare publicerade promemorian ”Ny lag om källskatt på utdelning” har skickats ut på en remissrunda. Det är totalt 36 remissinstanser som ska lämna sina åsikter avseende hur nya regler avseende källskatt på utdelning till utländska personer kan komma att se ut. Sista dagen för remissinstanserna att inkomma med […]
Värdeöverföring från fåmansföretag är inte att likställa med överlåten rätt till utdelning
Skatterättsnämnden har lämnat ett förhandsbesked den 20 september 2022, 39-22/D, som fastställde att värdeöverföringar beslutade av ett fåmansföretag inte har ansetts kunna jämställas med att aktieägaren överlåtit rätten till utdelning. Omständigheterna i förhandsbeskedet gällde A som är ägare till fåmansbolaget X AB, som är ett kupongbolag och som i sin tur är delägare i Y […]
Positivt besked från HFD avseende tolkning av utomståenderegeln
I ett av våra tidigare blogginlägg skrev vi om det förhandsbesked som Skatterättsnämnden lämnade i somras i fråga om utomståenderegelns tillämpningsområde (59-21/D). Frågan som nämnden tog ställning till avsåg huruvida reglerna om samma och likartad verksamhet kunde vara tillämpliga på en situation där passiva investerare tillskjutit medel till verksamhetsbolaget via nyemission. Nämnden fann att reglerna […]
Har du full koll på vilka som ingår i din närståendekrets?
Om du äger andelar i ett s.k. fåmansföretag är det viktigt att ha koll på vilka som ingår i din närståendekrets. Vem du anser som närstående kanske inte stämmer överens med hur inkomstskattelagen tolkar begreppet. Definitionen får betydelse för om en delägares andelar ska anses vara kvalificerade och att utdelning/kapitalvinst därmed till viss del kan […]
Dom om riktad utdelning till delägare i fåAB
Differentierad utdelning i samband med avveckling av ägande i fåmansföretag kan kapitalvinstbeskattas. A och B äger hälften var av aktierna i ett fåmansföretag och aktierna är kvalificerade. A har slutat att arbeta i bolaget och har för avsikt att sälja sina aktier i bolaget till B. Avsikten är att A ska få ersättning för sina […]
Kommentarer