Vårbudgetpropositionen och remitterade skatteförslag
Skatt
Vårbudgetpropositionen och remitterade skatteförslag
fre 05 maj 2023
Den 17 april presenterade regeringen sin vårbudget för 2023. Budgeten lämnas i ett läge av osäkerhet i flera sektorer, kriget i Ukraina, en ansträngd situation på energimarknaden i Europa och den högsta inflationen i Sverige på över 30 år. Kort efter den presenterade vårbudgeten, remitterades även ett flertal förslag som ska ligga till grund för hösten budgetförhandlingar.
Propositionens utgångspunkt är att inflationen är löntagarens största fiende då den leder till att reallönerna sjunker och värdet på sparandet minskar. Hög skuldsättning och en hög andel rörliga bostadslån gör dessutom svenska hushåll och företag känsliga för de snabbt stigande räntorna som följer av inflationen.
Samtidigt går Sverige in i en lågkonjunktur med en hög arbetslöshet i jämförelse med andra europeiska länder. De prioriterade förslagen i vårbudgeten 2023 och de remitterade förslagen inför 2024 är således åtgärder för att skydda särskilt utsatta hushåll mot de stigande priserna, åtgärder mot hög arbetslöshet samt att motverka den höga inflationen genom förbättrad konkurrens.
Vårbudgetproposition 2023
Inflationens påverkan på inkomstskatt
Skatt för inkomstslaget tjänst utgörs dels av en kommunal skatt (ca 30 procent), dels av en statlig inkomstskatt (20 procent). Det som avgör huruvida statlig inkomstskatt ska betalas är den så kallade brytpunkten. För inkomstår 2022 är brytpunkten 540 700 kr för den som inte fyllt 65 vid årets ingång. Eftersom skiktgränsen är en uträkning baserad på prisbasbelopp och dessa i sin tur beräknas utifrån konsumentprisindex (KPI), har inflationen lett till en ökning av brytpunkten för inkomstår 2023 till 613 900 kr för den som ej fyllt 66 vid årets ingång.
Detta innebär att färre personer kommer att ha en förvärvsinkomst där de uppnår brytpunkten och därmed kommer färre individer att behöva betala statlig inkomstskatt 2023.
Koldioxidskatt – sänkt reduktionsplikt
Regeringen har inte kommit med några konkreta förslag men påpekar att det ska införas en sänkt energiskatt på bensin och diesel genom att reduktionsplikten ska sänkas från och med den 1 januari 2024.
Det har tidigare förts diskussioner kring att reduktionsplikten ska sänkas till EUs miniminivå men några klartecken har ej getts i vårpropositionen. Avsaknaden av ett konkret förslag kan bero på utredningsarbetet men även på grund av att man överlag inte vill vidta åtgärder som riskerar att öka konsumenters disponibla inkomst i allt för stor grad för att inte öka inflationen.
Skatt på plastbärkassar
Den omdiskuterade plastpåseskatten får inte någon konkret utformning i denna vårproposition utan regeringen avser att i budgetpropositionen för 2024 remittera ett förslag om att avskaffa eller kraftigt sänka skatten på plastbärpåsar (se nedan).
Remitterade skatteförslag inför höstbudgeten och budgetproposition 2024
Förslag om sänkt skatt på arbetsinkomster och pension
I promemorian föreslås bland annat:
- Förstärkt jobbskatteavdrag
- Förstärkt jobbskatteavdrag för äldre samt indexering och höjd åldersgräns för jobbskatteavdrag för äldre
- Ytterligare förstärkt jobbskatteavdrag för äldre över 69 år
- Sänkt skatt för pensionärer
- Slopad avtrappning av jobbskatteavdraget, jobbskatteavdraget för äldre och det förhöjda grundavdraget.
Förslag om sänkt skatt på plastbärkassar
I promemorian remitteras ett förslag om att kraftigt sänka skatten på plastbärkassar. Detta vore även ett första steg i att eventuellt avskaffa skatten.
Vissa förslag på bränsleskatteområdet
Den årliga indexeringen av skatt på drivmedel pausas under 2024 och 2025.
Den tillfälligt utökade skattenedsättningen på s.k. jordbruksdiesel föreslås gälla även under 2024 och 2025.
Förslag om pausad indexering av energiskatten på el
Den årliga indexeringen av energiskatten på el föreslås pausas under 2024 och 2025.
Förslag på förändringar vid beskattning av vissa fastighetsrelaterade inkomster
Det föreslås bland annat att schablonavdraget vid uthyrning av privatbostadsfastigheter, privatbostäder och hyreslägenheter höjs från 40 000 kr till 50 000 kr.
Beloppsgränsen för beskattning av kapitalvinst vid överföring av mark och andel i samfällighet och uppdelning i lotter genom klyvning föreslås höjas till 42 000 kr.
Omkostnadsbeloppet vid allframtidsupplåtelser och beloppsgränsen för beskattning av inkomst från samfällighet föreslås även höjas.
Förslag om utvidgad tidsgräns för expertskatt
Experter, forskare och nyckelpersoner kan i dag få skattelättnader under de fem första åren av den tidsbegränsade vistelsen i Sverige. För att göra de svenska expertskattereglerna mer konkurrenskraftiga remitteras förslag om att tidsgränsen för skattelättnader utvidgas till sju år.
Förslag om slopad nedsättning av arbetsgivaravgifter för 15–18 åringar
Det föreslås att slopa nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften för personer som vid årets ingång har fyllt 15 men inte 18 år från och med den 1 januari 2024.
Förslag om justerad skatt på naturgrus och avfall
I promemorian föreslås att skatten på naturgrus och skatten på avfall höjs samtidigt som det schabloniserade tillägget om två procentenheter vid den årliga indexeringen slopas.
Förslag om höjd jämförelseränta för ränteförmån
Förslaget innebär att reglerna om beräkning av ränteförmån ändras genom att jämförelseräntan höjs med 0,5 procentenheter. Jämförelseräntan uppgår därefter till statslåneräntan vid en viss tidpunkt plus en och en halv procentenhet.
Förslag om teknisk översyn av vissa nedsättningar av socialavgifterna
Det föreslås att det så kallade FoU-avdraget (forskning och utveckling) ändras på så sätt att avdraget vid beräkning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften ska göras mot summan av dessa avgifter. I dag görs avdraget separat mot varje del. Syftet med förslaget är att skapa utrymme för berörda arbetsgivare att kunna nyttja avdrag fullt ut.
Har du frågor angående din skatt, tveka inte att höra av dig till oss här på Mazars.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
Prenumerera 
Henrik Rosenkvist Skattejurist, Stockholm
Budgetpropositionen för 2024
Den 20 september presenterade regeringen den nya budgetpropositionen inför kommande år. Propositionen innehåller regeringens förslag på statens budget för år 2024. Förslagen påverkas i stort av det ekonomiska läget – särskilt den rådande inflationen, reformutrymmet samt finansieringsbehovet. I denna artikel ges en överblick av de förslag som presenterades i budgetpropositionen som berör det skatterättsliga området. […]
Sänkt skatt på diesel inom jord- och skogsbruk samt vattenbruk föreslås i vårbudgeten 2022
Den 19 april lämnade regeringen sin vårändringsbudget till riksdagen. I budgeten presenteras ett förslag om en tillfällig skattenedsättning på diesel och ett stöd för jord- och skogsbruk, som likt de svenska hushållen påverkats av de ökade drivmedelspriserna. De nya förslagen som presenteras i vårbudgeten motiveras både av den pandemi vi har levt med i två […]
Inkomster från uthyrning av tillgångar rapporteras till Skatteverket
Sedan årsskiftet finns nya rapporteringskrav för digitala plattformar till Skatteverket på inkomster från uthyrning av privata tillgångar. Det är viktigt att vara medveten om att uthyrning av privata tillgångar är skattepliktiga och att inkomster från uthyrning som t.ex. sker under sommaren av privatbostäder eller båtar, ska deklareras i inkomstdeklarationen. Från och med 1 januari 2023 […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2023
Den 8 november 2022 lämnades budgetpropositionen för 2023 över till riksdagen. Av propositionen framgår regeringens förslag på reformer och åtgärder med syfte att stötta svenska hushåll och företag, åtgärder för en mer fossilfri elproduktion och minskade utsläpp m.m. Målet är att Sverige ska möta utmaningar som lågkonjunktur och inflation med en balanserad och ansvarsfull finanspolitik […]
Rekordhöjning av prisbasbeloppet för 2023
Det nyligen fastställda prisbasbeloppet som börjar gälla 1 januari 2023 kommer att påverka socialförsäkrings- och skattesystemen. Vi beskriver vad denna rekordhöjning har för effekter i detalj. Regeringen meddelade den 5e september att man har beslutat att höja prisbasbeloppet till 52 500 kr för 2023. Denna höjning motsvarar 8,7% från föregående år vilket innebär den högsta höjningen […]
Skattenyheter 2021
Det gångna året har varit tufft för många med anledning av Covid-19, därför är det kul att få skriva om ett antal positiva skattenyheter som träder i kraft den 1 januari 2021 . Inkomst av tjänst 5 års expertskatt Expertskatten, dvs. skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner utvidgas från att gälla de fem första […]
Utökade stödåtgärder
Regeringen har i en sjätte extra ändringsbudget lämnat förslag om att utöka olika stödåtgärder. Förslagen lämnas löpande. De senaste förslagen sammanfattar vi nedan. Du kan även läsa om de tidigare aviserade förslagen här och här. Förstärkt omställningsstöd Nyligen presenterades ett utökat stöd genom ett s.k. förstärkt omställningsstöd. Det nya större stödet får endast tillämpas för […]
Rapporteringstidpunkten för arrangemang skjuts upp
Sveriges implementering av det EU-ledda informationsutbytesdirektivets (DAC) regler för rapportering av skattearrangemang, som ursprungligen skulle implementeras per den 30 juni 2020, skjuts enligt ett pressmeddelande från finansdepartementet den 23 juni fram och kommer börja gälla från 1 januari 2021. Senareläggningen görs möjlig då Europeiska rådet antagit en ändring med anledning av Covid-19. Bakgrunden är följande, […]
Förmån av taxiresor under en pandemi
Skatteverket anser i ett nyligen publicerat ställningstagande att förmån av fria resor med taxi mellan bostad och arbetsplats ska värderas till en kostnad motsvarande kollektivtrafik, under förutsättning att syftet med resan är att minska risken för smittspridning. En förmån uppstår i regeln när arbetsgivaren bekostar en privat levnadskostnad för den anställda. Huvudregeln är att en förmån […]
Stödåtgärder riktade till mindre företag och nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga
Regeringen försätter att arbeta med åtgärder för att minska effekterna av den pågående Corona-pandemin. Senast i raden av många åtgärder återfinns förslag som riktar sig specifikt till mindre företag och till företag som anställer unga samt förslag om förlängning av tidigare beslutade åtgärder inom sjukförsäkringen. Omsättningsbaserat stöd till enskilda näringsidkare Många enskilda näringsidkare har drabbats […]
Utvidgad tidsgräns för expertskatt
I budgetpropositionen för 2021 lämnade regeringen förslag om att utvidga de regler som idag finns kring skattelättnader för utländska arbetstagare som bedöms som ”expert”, ”forskare” eller ”annan nyckelperson” och som tillfälligt kommer till Sverige för att arbeta. Särskilt kvalificerade arbetsuppgifter Utländska medborgare med särskilt kvalificerade arbetsuppgifter eller månadslön över en viss nivå kan få skattelättnad […]
Sänkta arbetsgivaravgifter för unga tidigareläggs
Under 2020 presenterades ett förslag om en kraftig sänkning av arbetsgivaravgifterna för alla mellan 19 och 23 år. Nu är det klart att sänkningen, som egentligen skulle införas från och med april 2021, tidigareläggs till att gälla redan från 1 januari 2021. Åtgärden kommer därmed att gälla retroaktivt från årsskiftet och sedan fram till 31 […]
Skattenyheter i vårpropositionen för 2024
Den 15 april presenterade regeringen 2024 års ekonomiska vårproposition. Mot bakgrund av en fallande inflation och en stigande arbetslöshet framgår i propositionen åtgärder med syfte att ta oss igenom den rådande lågkonjunkturen, värna om välfärden samt främja trygghet och ekonomisk tillväxt i Sverige. I den här artikeln redogörs översiktligt för de riktlinjer som anges i […]
Nya lagar från 1 juli
Många av de förslag på nya lagar och förordningar som vi har skrivit om under våren, träder nu i kraft. Det handlar bland annat om det förstärkta avdraget för nedsättning av arbetsgivaravgifter för anställda som arbetar med forskning och utveckling, justerad bilförmånsberäkning och ändrade regler för moms vid e-handel. FoU-avdraget förstärks ytterligare En arbetsgivare som […]
Ja till gemensamt budgetförslag från M, SD och KD – delvis ändrade skatteförslag
Den 25 november röstade riksdagen för det gemensamma budgetförslag som lämnats av M, SD och KD. Statsbudgeten utgår från regeringens budgetproposition, med vissa justeringar. Sammanfattningsvis röstade riksdagen för följande lagändringar som börjar gälla från och med 1 januari 2022. Grundavdraget höjs för personer över 65 år Sänkt skatt för pensionärer (ca 1 800 kr lägre […]
Uttag från näringsverksamhet ska beskattas utifrån faktiskt nyttjande
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att uttag från näringsverksamhet ska beskattas utifrån faktiskt nyttjande. Mazars har varit ombud för de skattskyldiga. Makarna X har under många år bedrivit bl. a avelsverksamhet med islandshästar på sin näringsfastighet (lantbruksfastighet). Trots kontinuerliga försäljningar av hästar fann Skatteverket att verksamheten saknade vinstsyfte och att verksamheten med 20 hästar därför var […]
Nya lagar som träder i kraft under sommaren
Under sommarperioden träder ett flertal nya lagar i kraft, som tidigare aviserades i budgetpropositionen under hösten 2022. För att ni ska hålla er uppdaterade så har vi på Mazars valt att presentera ett urval av de nya lagar och regler som trätt i kraft, vilket kan påverkar både dig som företagare och privatperson. Sänkt mervärdesskatt […]
Möjlighet till frivillig skattskyldighet när fastighetsägare hyr ut yta som gemensamt används av flera hyresgäster
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 5 april 2023 dom i mål nr 5329-22 om hur kravet på stadigvarande användning ska tolkas vid frivillig skattskyldighet när det är flera hyresgäster som använder en yta gemensamt. Klaganden hade yrkat avdrag för ingående moms gällande byggnation av ett hus på en fastighet. Frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning […]
Betala rätt skatt från början
Om du befarar att du kommer betala för mycket eller för lite skatt på dina inkomster kan du begära jämkning. Något som kan orsaka kvarskatt är om du har inkomster från flera utbetalare, medan exempelvis höga ränteutgifter kan göra att ditt skatteavdrag är för högt. Lämna in din jämkningsansökan senast 19 november för att beslutet […]
Förslag om ändrade underskottsregler
I budgetpropositionen för 2024 framhöll regeringen behovet av förenklingar av reglerna kring underskott vid ägarförändring inom bolagsbeskattningen. Med anledning av det publicerade regeringen den 22 januari tre olika skatteförslag inför höstbudgeten 2024. Regeringen publicerade den 22 januari 2024 tre olika skatteförslag inför höstbudgeten. Ett av förslagen innebär förändrade underskottsregler och regeringens syfte är att nuvarande […]
Bristande bevisning vid bedömning av osanna fakturor.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har återigen i en dom prövat bevisfrågan avseende osanna fakturor. Domstolen går emot såväl Skatteverket som Förvaltningsrätten och Kammarrätten och anser att det inte finns tillräckligt stöd för att de avtal som upprättats inte motsvarar vad parterna egentligen kommit överens om. Den som anlitar ett företag som är godkänt för F-skatt ska […]
Kommentarer