
Ny dom från Högsta förvaltningsdomstolen angående avdrag för moms som belöper på driftskostnader och leasingavgifter för personbilar
Ny dom från Högsta förvaltningsdomstolen angående avdrag för moms som belöper på driftskostnader och leasingavgifter för personbilar
ons 31 mar 2021
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 23 mars 2021, mål nr 4262–20, prövat frågan om ett aktiebolag har rätt till avdrag för ingående moms som hänför sig till driftskostnader och leasingavgifter för personbilar när bolaget utför tjänster som både är momspliktiga och undantagna från moms.
Bolagets verksamhet består i att utföra momspliktiga hushållstjänster samt omsorgstjänster som är undantagna från moms. Bolaget planerade att hyra tre bilar. En av bilarna (bil A) skulle användas i både den momspliktiga hushållstjänstverksamheten och den momsfria omsorgstjänstverksamheten. De två andra bilarna skulle användas uteslutande i antingen omsorgstjänstverksamheten (bil B) eller hushållstjänstverksamheten (bil C).
Vid leasing av personbil som används i momspliktig verksamhet finns avdragsrätt för ingående moms hänförlig till driftskostnader. I de fall en personbil används i en momspliktig verksamheten i mer än ringa omfattning (vilket anses vara minst 100 mil i verksamheten) finns även rätt till avdrag för hälften av den moms som belöper på leasingavgiften.
HFD fann att bolaget inte har rätt att dra av ingående moms hänförlig till bilen B, som ska användas i den momsfria omsorgstjänstverksamheten.
Eftersom personbilen C skulle användas i den momspliktiga hushållstjänstverksamheten ansåg HFD att bolaget får göra avdrag för momsen på driftskostnader och hälften av den moms som är hänförlig till leasingavgiften för bilen.
För bilen A som skulle användas i båda verksamheterna fann HFD att bolaget har rätt till avdrag för ingående moms som hänför sig till driftkostnader för bilen. HFD fann vidare att bolaget har rätt till avdrag med hälften av momsen på leasingavgiften, förutsatt att bilen används i den momspliktiga delen av verksamheten i mer än ringa omfattning.
Vill du bli meddelad när ett nytt inlägg publiceras?
Prenumerera

Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att anstånd kan medges för moms som ska betalas tillbaka
I dom den 10 januari 2022 slår Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fast att reglerna om anstånd med betalning av skatt även gäller moms som Skatteverket kräver tillbaka av en skattskyldig. Mazars var ombud för den skattskyldige. Fallet handlar i grunden om ett aktiebolag som nekats avdrag för ingående moms av Skatteverket. Bolaget överklagade Skatteverkets beslut till […]

Den nya utformningen av undantagsregeln är inte förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget
Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom från den 13 december 2021 konstaterat att den nya utformningen av undantagsregeln inte är förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget. Bakgrunden i målet gäller ett svenskt aktiebolag som har en skuld till ett irländskt koncernbolag om 11 miljarder kr. Bolaget betalade en marknadsmässig ränta på lånet och det irländska […]

Kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott
Vi har i en tidigare artikel redogjort för en säljarens möjlighet att få tillbaka momsen vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand. Vid dessa situationer finns det även inkomstskatterättsliga frågor som kan uppstå. Nedan redogör vi kort för vad man bör vara uppmärksam på när det gäller kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott. KUNDFÖRLUSTER […]

HFD avgör fall om kvalificerade personaloptioner
Frågan om en anställds förvärv av teckningsoptioner i samband med de särskilda reglerna om personaloptioner har prövats av Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). Enligt bestämmelserna om undantag från beskattning för förmån i form av personaloptioner är ett av villkoren för skattefrihet att optionsinnehavaren utnyttjar personaloptionen för förvärv av andel i det företag som optionen har förvärvats från. Frågan om […]

Tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser är momspliktigt
Högsta förvaltningsdomstolen (”HFD”) har i två domar, meddelade den 4 februari 2021, prövat om tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser, eller co-working, utgör fastighetsupplåtelse som är undantagen skatteplikt, eller om ett sådant tillhandahållande ska betraktas som en skattepliktig tjänst. I de aktuella målen tillhandahöll bolagen aktivitetsbaserade arbetsplatser genom medlemskap respektive prenumerationer. Vissa skillnader fanns mellan de olika […]

Direktavdrag för reparations- och underhållsutgifter och det utvidgade reparationsbegreppet
Utgifter för reparation och underhåll av en byggnad får, enligt 19 kap. 2 § 1 st. Inkomstskattelagen (IL), dras av omedelbart även om utgifterna i räkenskaperna dras av genom årlig avskrivning. Därutöver ger lagtexten utrymme för att även vissa ändringsarbeten ska kunna omfattas av rätten till omedelbart avdrag, det så kallade utvidgade reparationsbegreppet. Det utvidgade […]

Avdrag för kostnader och moms i en näringsverksamhet får inte vägras på den grunden att de avser tillgångar som ägs av någon annan
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) konstaterar i en dom från den 19 april 2021, där Mazars Skatt var ombud för den skattskyldige, att avdrag inte får vägras för kostnader och ingående moms i en näringsverksamhet på den grunden att kostnaderna och momsen avser tillgångar som ägs av någon annan än den som bedriver verksamheten. Omständigheterna i målet A bedrev näringsverksamhet på en jordbruksfastighet. Verksamheten bestod i huvudsak av […]

Stopplagstiftning avseende handel med underskottsföretag
Regeringen presenterade igår, den 10 juni 2021, ett förslag om en särskild begränsningsregel för underskott från tidigare år. Syftet med regeln är att motverka handel med underskottsföretag och att beloppsspärren kringgås. I korthet innebär förslaget att möjligheten att utnyttja tidigare års underskott upphör efter en ägarförändring, om underskotten med hänsyn till omständigheterna kan antas ha […]

Rekvisitet särskilda skäl vid utomståenderegeln för fåmansföretag – särskilt finansbolag
Om utomstående ägare (ägare som ej är verksam i betydande omfattning) direkt eller indirekt äger betydande andel i ett fåmansföretag, är andelarna i företag inte att betraktas som kvalificerade. Konsekvensen av detta blir att ägare som är verksam i betydande omfattning i fåmansföretaget enbart beskattas med en fast skatt om 25 procent i inkomstslaget kapital […]

HFD slår fast att en momsregistrering innebär rätt till momsavdrag – ny dom i HFD där Mazars var ombud för den skattskyldige
Målet gäller ett aktiebolag som bedriver sjukvård men även hästförsäljning och därmed förenlig verksamhet. 2014 godkände Skatteverket bolagets ansökan om momsregistrering för hästverksamheten. Under 2017 fann Skatteverket att hästverksamheten inte uppfyllde kraven för att vara en momspliktig verksamhet. Skatteverket ansåg därför att bolaget inte hade rätt till de momsavdrag som bolaget tidigare hade gjort i […]

Aktiebolag bedöms utgöra allmänt undervisningsverk – fråga om inskränkt skattskyldighet
I Högsta förvaltningsdomstolens (HFD) dom meddelad den 28 september 2021, mål nr. 5952-20, bedöms ett bolag utgöra ett allmänt undervisningsverk som är inskränkt skattskyldig. HFD fastställer därmed Skatterättsnämndens förhandsbesked meddelat genom beslut den 30 september 2020 i ärende med dnr 17-20/D. Förutsättningarna i förhandsbeskedet Förhandsbeskedet som HFD nu fastställer gäller en ideell förening, Evangeliska Fosterlands-Stiftelsen […]

Momssats på elektroniska läromedel
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 17 september 2021 en dom avseende en reducerad momssats för elektroniska läromedel. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN). Böcker omfattas av den reducerade skattesatsen 6 procent. Böcker som tillhandahålls på elektronisk väg ska också normalt sett anses omfattas av den reducerade skattesatsen. Det ska dock noteras att det […]

Strike off-förfarande enligt lagstiftningen på Caymanöarna är inte jämförbar med en svensk likvidation
Frågan om vissa utländska företeelser är tillräckligt jämförbara med svenska företeelser har den senaste tiden varit föremål för domstolarnas prövning. Det senaste avgörandet från Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) avser frågan om ett utländskt avvecklingsförfarande på Caymanöarna, benämnt strike off, kan anses motsvara en svensk likvidation i enlighet med 44 kap. 7 § inkomstskattelagen (Högsta förvaltningsdomstolens avgörande […]

HFD förtydligar vid vilken tidpunkt en utdelning anses disponibel
Den 26 april 2023 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i mål 7394-21 och 7396-21. Frågan som behandlades var när beskattningstidpunkten inträder vid utdelning från ett utländskt fåmansföretag. Bakgrund Bakgrunden i målet är att AA är ensam ägare till ett cypriotiskt investmentbolag som i februari 2012 fattade beslut om utdelning i pengar. Några faktiska pengar betalades […]

Gåvor från aktiebolag till välgörenhet är inte alltid skattefria även om rekvisiten i ABL är uppfyllda
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 4 april 2023 dom i mål nr 6077–22 om utdelningsbeskattning i aktiebolag för gåvor som lämnas till välgörenhet. Klaganden hade i en ansökan om förhandsbesked hos Skatterättsnämnden ställt frågan om, och i så fall hur, beskattning kommer ske för gåvorna om bolagsstämman fattar beslut om värdeöverföring. Överlåtelse av rätten till […]

Skatterättslig klassificering av bostadsrättsföreningar ska bedömas utifrån fastighetstaxeringen
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 10 december 2021 slagit fast att bedömningen av om en bostadsrättsförening ska anses vara ett privatbostadsföretag ska utgå från fastighetstaxeringen. En bostadsrättsförening kan enligt skatterättsliga regler betraktas som ett privatbostadsföretag eller ett oäkta bostadsföretag. Med privatbostadsföretag avses till exempel en bostadsrättsförening vars verksamhet till klart övervägande del består […]

Travhästs deltagande i ett premielopp mot ersättning utgör omsättning av tjänst
I dom den 10 januari 2022, HFD 2022 ref 3, fastställde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden och fann att det utgör omsättning av en tjänst när en hästägare låter en häst delta i ett s.k. premielopp mot ersättning som utgår under förutsättning att hästen genomför ett godkänt lopp. I det aktuella fallet hade […]

Högsta förvaltningsdomstolen avgör överklagat ärende avseende utvidgade reparationsbegreppet
Vi rapporterade om utgången av studentpentry-målet i ett tidigare inlägg på bloggen, läs inlägget här, när utgången i ärendet avkunnades i Skatterättsnämnden. Målet avser huruvida sökande kan begära direktavdrag med stöd av utvidgade reparationsbegreppet för de planerade ändringsarbeten på sökandes studentbostäder. Efter att ha fått upplägget underkänt i Skatterättsnämnden överklagades ärendet, HFD har nu meddelat […]

HFD – Ingen justering av anskaffningsvärdet på inventarium enligt den s.k. jämkningsregeln
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade en dom den 2 maj 2022 (mål nr 5264-5267-20 & 5269-20) som berörde reglerna om jämkningsregeln för nyanskaffning av inventarier. Utfallet från HFD blev att jämkningsregeln inte var tillämplig i det specifika fallet eftersom överföringen bland annat hade skett till marknadspris och inte till överpris. Om jämkningsregeln hade varit tillämplig i […]

Gåva av andelar i ett danskt kommanditselskab beskattas för årets resultat fram till gåvotillfället
Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) har den 20 juli 2022 meddelat dom i mål 7069-21. Det aktuella målet avsåg huruvida en person, som genom gåva överlåtit andelar i ett danskt kommanditselskab, en dansk motsvarighet till ett svenskt kommanditbolag, ska beskattas för resultatet från de bortgivna andelarna fram till gåvotillfället. Bakgrunden till det aktuella fallet, som är ett […]

Utomståenderegeln anses inte tillämplig då det utomstående ägande ej bestått under hela femårsperioden
Högsta förvaltningsdomstolen beslutade i en dom den 19 oktober 2022 att utomståenderegeln inte var tillämplig på ett fåmansföretag där det utomstående ägandet inte ansågs ha bestått under hela den föregående femårsperioden. Anledningen till detta var att sökanden och den utomstående under en månad inte samtidigt ägde andelar i fåmansföretaget. Utomståenderegeln Utomståenderegeln innebär enligt 57 kap […]

HFD-avgörande – Återköpsrätt inget hinder för att syntetiska optioner behandlas som värdepapper
Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 12 december 2022 dom i mål nr 6234-21 avseende syntetiska optioner. Frågan som behandlades var huruvida syntetiska optioner som förvärvats på grund av tjänst var att anse som värdepapper. HFD gör, med hänvisning till HFD 2021 ref. 67, bedömningen att syntetiska optioner trots vissa förfoganderättsinskränkningar, ska behandlas som värdepapper. Syntetiska optioner […]

Kontaktad av Skatteverket eller Tullverket? Mazars processgrupp hjälper dig!
Skattelagstiftningen är komplex och det är inte alltid lätt att veta hur en viss fråga ska bedömas. När en deklaration lämnas in till Skatteverket och Skatteverket bedömer att deklarationen är fel eller när det i en upplysning till en deklaration saknas information för att Skatteverket ska kunna bedöma en fråga på ett korrekt sätt, kan […]

Högsta förvaltningsdomstolen undanröjer skattetillägg efter helomvändning av Skatteverket
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 3 januari 2023 (mål nr. 3365-22) fastslagit att en förlust på ett skuldebrev som erhållits som betalning vid en överlåtelse av näringsbetingade andelar, inte omfattas av avdragsförbudet i 25 a kap. 19 § första stycket 4 inkomstskattelag (1999:1229), IL. Skatteverket överklagade kammarrättens dom, trots att Skatteverket vunnit […]

Positivt besked från HFD avseende tolkning av utomståenderegeln
I ett av våra tidigare blogginlägg skrev vi om det förhandsbesked som Skatterättsnämnden lämnade i somras i fråga om utomståenderegelns tillämpningsområde (59-21/D). Frågan som nämnden tog ställning till avsåg huruvida reglerna om samma och likartad verksamhet kunde vara tillämpliga på en situation där passiva investerare tillskjutit medel till verksamhetsbolaget via nyemission. Nämnden fann att reglerna […]

Välkommet klargörande om uttagsbeskattning vid byggnation i egen regi
För fastighetsföretag som i egen regi uppför byggnader på egen mark kan möjligheten att tillämpa uttagsbeskattning i många situationer vara ekonomiskt fördelaktigt. Eftersom uttagsbeskattning bara är möjligt på arbete som utförs på en egen fastighet har tidpunkten för överlåtelse stor betydelse vid byggprojekt. Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) klargjorde i ett avgörande den 15 februari 2023 frågan […]

Inget krav att ha utländska inkomster samma år då avräkning för utländsk skatt begärs
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 16 mars 2023 dom i mål nr 3829–22 avseende avräkning av utländsk skatt. Frågan som behandlades var huruvida en skattskyldig hade rätt till avräkning av utländsk skatt som inte avräknats tidigare år, och om det i så fall krävs att den skattskyldige hade utländska beskattade inkomster det år avräkning begärdes. […]

Momsavdrag för rivning av byggnad och sanering av fastighet
Ett bolag hade kostnader för rivning av byggnader där bolaget bedrivit momspliktig lokaluthyrning samt kostnader för sanering av fastighet. Efter åtgärderna skulle fastigheten avyttras. Fråga uppkom om de åtgärder som vidtagits hör till avveckling av den tidigare momspliktiga uthyrningsverksamheten, vilket medför rätt till momsavdrag för bolaget, eller om vidtagna åtgärder hör till den framtida momsfria […]
Kommentarer